【問題】
我單位于2006年與當?shù)亻_發(fā)區(qū)政府簽定一份合同，通過支付土地出讓金的方式取得一塊土地使用權(quán)，并于當年在該塊土地上建造了如今正在使用的辦公樓、廠房。只是由于某種原因“土地使用證”遲遲未發(fā)放給我單位。那么在該無形資產(chǎn)攤銷年限上有什么規(guī)定嗎？例如應該50年攤銷完畢，那么現(xiàn)如今是否就應該47年攤銷完畢呢？若是，在計算企業(yè)所得稅時是否需要調(diào)整？
【解答】
根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及條例規(guī)定，通常認為取得稅法認可的國有土地管理中心出具的土地出讓金收款憑證，是該土地使用權(quán)攤銷額稅前扣除的合法憑證。如果沒有取得，會計上這部分攤銷額將不能正常申報稅前扣除，而只能在取得憑證年度再進行納稅調(diào)整。
所得稅前如何調(diào)整，各地對先計入費用后取得合法憑證的調(diào)整方法有具體的規(guī)定，建議企業(yè)咨詢主管稅務機關(guān)。下面給出大連市的規(guī)定供您參考。
《大連市國家稅務局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（大國稅函［2009］37號）十八、關(guān)于企業(yè)成本費用已經(jīng)實際發(fā)生但未取得合法憑證問題：
企業(yè)在年度終了時已經(jīng)實際發(fā)生的成本費用，在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑證的，在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，企業(yè)應在取得合法憑證年度扣除。已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的，應按配比原則和減免稅比例計算，不再按取得合法憑證的企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行。