以前年度損益申報錯報如何進行補正

　　【問題】

　　在做2007年至2009年補虧匯算清繳鑒證業(yè)務，發(fā)現(xiàn)2007年收入與成本在2008年確認，問：2007年匯繳報告是做調增收入及成本處理還是要求企業(yè)改正報表后按正確處理？具體應如何處理？

　　【解答】

　　1、根據(jù)會計準則規(guī)定，應在2007年確認的收入和成本，企業(yè)在2008年才進行確認，屬于會計差錯，企業(yè)應當通過“以前年度損益調整”科目，采用追溯重述法更正重要的前期差錯；如果會計確認沒有問題，但與稅法要求的確認時間不一致，那僅需要在匯算清繳時進行納稅調整。

　　2、無論是會計更正還是納稅調整，均不可能更改錯報當年報表或企業(yè)所得稅納稅申報表。會計上的差錯更正引起的損益影響通過“以前年度損益調整”科目，最終反映在更正當期報表的“未分配利潤”年初數(shù)中；而納稅調整也只能調整收入和費用所屬年度的應納稅所得額，引起的應納稅額的增減，則在2010年企業(yè)所得稅納稅表主表“附列資料中的第41行或42行”中反映。