【問】職工食堂經(jīng)費補貼都應列出哪些票據(jù)？
【答】實務處理中，納稅人關注最多的就是票據(jù)的列支問題。與職工食堂相關的補貼或支出應取得什么樣的單據(jù)，與補貼或支出的方向緊密相關。通常有以下：
1.依法不需要辦理稅務登記的內(nèi)部職工食堂。
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定，除本細則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內(nèi)設機構(gòu)。
根據(jù)上述規(guī)定，單位內(nèi)部職工食堂如果屬于不需要辦理稅務登記的內(nèi)設機構(gòu)，僅為本企業(yè)員工提供餐飲服務，則屬于單位內(nèi)部行為，其功能重在服務而不在經(jīng)營，不屬于提供了《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務范疇，因此，不需要繳納營業(yè)稅。在這種情形下，企業(yè)支付給自辦職工食堂的經(jīng)費補貼取得內(nèi)部資金往來單據(jù)列支即可。
2.依法需要辦理稅務登記的內(nèi)部職工食堂。
在納稅人的判定方面，現(xiàn)行營業(yè)稅制與企業(yè)所得稅法人稅制的不同點在于，同一法人企業(yè)內(nèi)部可能會有多個獨立的營業(yè)稅納稅人。如果內(nèi)部職工食堂除了為本單位員工提供餐飲服務，還同時為本單位以外的其他單位或個人提供餐飲服務，那么職工食堂已經(jīng)成為一個獨立的經(jīng)營性機構(gòu)，其收入是因提供了營業(yè)稅應稅勞務行為而取得的，應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。這種情形下，企業(yè)付給自辦職工食堂經(jīng)費補貼應該取得食堂出具的餐飲業(yè)發(fā)票。
3.內(nèi)部職工食堂以外的其他經(jīng)營性食堂。
與依法需要辦理稅務登記的內(nèi)部職工食堂原理相同，企業(yè)付給內(nèi)部職工食堂以外的其他經(jīng)營性食堂的經(jīng)費補貼，實質(zhì)上屬于對方的經(jīng)營性收入。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，從事經(jīng)營活動的單位，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票。第二十二條同時規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。