“做夢(mèng)都盼著減稅！”
記者調(diào)查的幾家中小企業(yè)反映，有相當(dāng)于一半左右的利潤(rùn)繳了各種稅費(fèi)
李京生是一家包裝制品公司的總經(jīng)理。成立于1993年的這家民營(yíng)小企業(yè)，從糊信封、做手提袋開(kāi)始一點(diǎn)點(diǎn)奮斗，現(xiàn)在擁有員工60多人。
“我們是跟紙打交道的，如今這個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)就跟紙一樣薄。”李京生嘆氣說(shuō)，每種顏色每令紙的印刷費(fèi)收入已從上世紀(jì)90年代初的100元左右降至目前的15—18元，而紙張、油墨、人工的成本嗖嗖往上躥，20年前每月花300元就能雇到一個(gè)不錯(cuò)的印刷工，現(xiàn)在印刷機(jī)長(zhǎng)的月工資得開(kāi)到8000—10000元，普通工人也要三四千元，足足漲了10倍多。“這樣一來(lái)，擠壓的只能是利潤(rùn)，我們現(xiàn)在凈利潤(rùn)率不到5%。”
一年摸爬滾打下來(lái)，李京生的公司能賺120萬(wàn)元左右，但各種稅費(fèi)卻數(shù)量不菲。他掐著指頭一一道來(lái)：“17%的增值稅，每年本應(yīng)交50萬(wàn)—60萬(wàn)元，由于我這里安排了13名殘疾人就業(yè)，每人每年能享受3.5萬(wàn)元的退稅，因此只需交20萬(wàn)元左右；25%的企業(yè)所得稅，每年12.5萬(wàn)元；城建稅、教育費(fèi)附加、車(chē)船稅，每年5萬(wàn)—8萬(wàn)元；養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)每年30萬(wàn)元。算下來(lái)，每年得交70萬(wàn)元稅費(fèi)，到手的凈利潤(rùn)只有50萬(wàn)元，大約58%的利潤(rùn)繳了稅費(fèi)！”
“我們做夢(mèng)都盼著減稅！”李京生說(shuō)，中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)往往比大企業(yè)還高。“比如，我們買(mǎi)紙張常常是根據(jù)訂單情況零星采購(gòu)，今天買(mǎi)幾百?gòu)�，過(guò)些天又買(mǎi)幾百?gòu)�，而大企業(yè)至少要夠幾噸才賣(mài)給你，并且要求交現(xiàn)金。于是，我們只能向小企業(yè)買(mǎi)紙，而他們一般沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，無(wú)法用來(lái)抵扣成本，無(wú)形中我們的增值稅就會(huì)多交20%。這種現(xiàn)象在加工型中小企業(yè)中比比皆是！”
傳統(tǒng)行業(yè)的中小企業(yè)稅負(fù)高，科技型中小企業(yè)的情況又如何呢？
江小華是一家生物化學(xué)技術(shù)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，這家擁有200名員工的民營(yíng)小企業(yè)誕生于1991年，生產(chǎn)飼料添加劑和日化產(chǎn)品添加劑。說(shuō)起企業(yè)，江小華滿(mǎn)臉紅光：“以前國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)飼料添加劑，只能從歐美進(jìn)口，價(jià)格奇高。自從有了我們這樣一批企業(yè)，飼料添加劑的價(jià)格下降了2/3。別看我們只有這么點(diǎn)規(guī)模，但兩大主打產(chǎn)品的市場(chǎng)份額在國(guó)內(nèi)已躋身前三名，每年還有500噸產(chǎn)品打入歐美市場(chǎng)，是不折不扣的高新技術(shù)企業(yè)。”
然而，說(shuō)起稅負(fù)，江小華的眼神就略顯黯淡。這家企業(yè)一年要繳納200萬(wàn)元所得稅、300萬(wàn)元增值稅、50萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅、35萬(wàn)元流轉(zhuǎn)稅附加、15萬(wàn)元的印花稅、契稅，還有330萬(wàn)元左右的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。“這930多萬(wàn)元的稅費(fèi)約占公司稅前利潤(rùn)的48%。幸虧我們是高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，如果沒(méi)有這條，稅費(fèi)肯定超過(guò)利潤(rùn)的一半！”
“我們最希望國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策能真正落到實(shí)處。”江小華說(shuō)，按照國(guó)家規(guī)定，生產(chǎn)飼料中的大部分原料和預(yù)混合飼料、配合飼料、濃縮飼料等都是免稅的，但在實(shí)際操作中，企業(yè)必須首先到飼料部門(mén)檢測(cè)，1個(gè)品種交1000元檢測(cè)費(fèi)，20個(gè)就是2萬(wàn)元，約需一周到半個(gè)月，通過(guò)檢測(cè)后還要到稅務(wù)部門(mén)去審批。“從檢測(cè)到批下來(lái)，一般要二三個(gè)月，北京快一點(diǎn)，也得一個(gè)月，有的地方甚至說(shuō)：‘你先生產(chǎn)吧，我們這里下半年才批’�？墒瞧溟g要按17%的稅率繳增值稅，這些產(chǎn)品的利潤(rùn)率也就是10%左右，這段時(shí)間我們究竟是做還是不做？”
“我不明白，這么簡(jiǎn)單的東西需要那么長(zhǎng)時(shí)間來(lái)審批嗎？況且由稅務(wù)部門(mén)來(lái)批，他們是有收稅任務(wù)的，能有積極性嗎？”江小華很是不解。
稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為何更重
利潤(rùn)微薄、稅制結(jié)構(gòu)不合理，征收方式難以靈活調(diào)整，遵從成本高，經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡劣
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌坦言，目前我國(guó)中小企業(yè)要繳納、承受6種稅費(fèi)或“隱性”負(fù)擔(dān)：
——稅，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等；
——費(fèi)，包括教育費(fèi)附加、水資源費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5—0.7元的費(fèi)。
——有關(guān)部門(mén)提供有償服務(wù)收取的費(fèi)用，比如集貿(mào)市場(chǎng)收的衛(wèi)生費(fèi)，這類(lèi)收費(fèi)有些定價(jià)不合理，但還不能不交；
——一些執(zhí)法部門(mén)為了創(chuàng)收進(jìn)行的罰款和攤派；
——一些執(zhí)法部門(mén)吃拿卡要等腐敗成本；
——為應(yīng)對(duì)名目繁多的檢查而付出的人員、時(shí)間成本等，即遵從成本。
中小企業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)李子彬日前對(duì)媒體表示，中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)已超過(guò)30%。
按說(shuō)中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，這些稅費(fèi)大企業(yè)也同樣要交，為什么中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)更重？
首先，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤(rùn)相對(duì)豐厚，而中小企業(yè)多處于競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，利潤(rùn)較為微薄。同樣的稅費(fèi)占各自利潤(rùn)的比例，大企業(yè)要明顯低于中小企業(yè)。“再加上我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)不合理，增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅占稅收比重超過(guò)60%。流轉(zhuǎn)稅不像所得稅，由于對(duì)企業(yè)所得征稅，能做到‘掙的少交的也少’，流轉(zhuǎn)稅對(duì)商品、勞務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)收入征稅，往往是‘掙的少交的不少’，這樣一來(lái)，會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)與大企業(yè)相比，利潤(rùn)少，交稅卻不少，進(jìn)一步加劇了其稅負(fù)。”
其次，不少中小企業(yè)沒(méi)有建立完備的賬冊(cè)體系，稅務(wù)部門(mén)難以對(duì)其實(shí)行查賬征收，往往實(shí)行核定征收，將實(shí)際銷(xiāo)售收入按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納所得稅，如果連銷(xiāo)售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式，比如集貿(mào)市場(chǎng)往往按柜臺(tái)的延米數(shù)定額收稅。“當(dāng)經(jīng)濟(jì)增速放緩時(shí)，如果采用查賬征收的方式，稅收數(shù)量能相應(yīng)減少，而中小企業(yè)多為核定征收，如果沒(méi)有及時(shí)下調(diào)核定稅率或定額，盡管一些企業(yè)的稅負(fù)可能低于查賬征收時(shí)的法定稅負(fù)，但與過(guò)去比企業(yè)的稅負(fù)會(huì)加重。”張斌說(shuō)。
再次，中小企業(yè)的遵從成本與利潤(rùn)之比要高于大企業(yè)。“打個(gè)比方，大企業(yè)為了配合接受各種檢查，要付出一定的人力物力成本，中小企業(yè)付出的這種遵從成本并不一定比大企業(yè)少。”張斌解釋道。
減稅費(fèi)還有空間
應(yīng)完善稅制結(jié)構(gòu)，取消不合理收費(fèi)，減少行政干預(yù)，讓稅費(fèi)減負(fù)政策真正惠及中小企業(yè)
在減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)方面，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓認(rèn)為，近年來(lái)，有5項(xiàng)相關(guān)的政策措施頗具亮色：
——2008年1月1日起實(shí)行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；
——2009年9月19日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》提出，對(duì)小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2011年10月12日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，又將此政策延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍；
——2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%；
——2011年10月26日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅；
——2011年11月1日起，上調(diào)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。
不過(guò)，專(zhuān)家也認(rèn)為，當(dāng)前中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然偏重，減稅費(fèi)還有空間。
應(yīng)當(dāng)完善稅制結(jié)構(gòu)，堅(jiān)決取消不合理收費(fèi)。“發(fā)達(dá)國(guó)家稅收以所得稅為主體，2007年美國(guó)個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、社會(huì)保障稅占稅收比重高達(dá)72.5%。增加所得稅等直接稅比重，有利于改變我國(guó)中小企業(yè)‘掙的少交的不少’的現(xiàn)狀。”張斌說(shuō)。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員孫鋼則表示，對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)，常常是清理了一批，一些地方換個(gè)名義又冒出一批。“比如，今年以來(lái)一些地方開(kāi)始收教育費(fèi)地方附加，凡是交增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)都要交2%的教育費(fèi)地方附加。這些地方財(cái)政不是沒(méi)有實(shí)力，為什么非要向企業(yè)伸手？”
當(dāng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難時(shí)，應(yīng)及時(shí)下調(diào)其核定稅率或定額。“對(duì)于用工達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)，還可以考慮在一定時(shí)期內(nèi)豁免稅收。”劉桓說(shuō)。
改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，降低遵從成本。孫鋼認(rèn)為，政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)減少對(duì)中小企業(yè)的行政干預(yù)，避免增加其隱性負(fù)擔(dān)。“對(duì)于實(shí)行核定征收方式的中小企業(yè)，可以考慮核定其銷(xiāo)售收入的某一比例覆蓋所有稅費(fèi)，并由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。比如，規(guī)定中小企業(yè)所有要交的稅費(fèi)就是銷(xiāo)售收入的5%，超出這個(gè)范圍的可以不交，類(lèi)似減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的‘明白紙’。”張斌建議。
此外，還應(yīng)合理設(shè)計(jì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)。“比如，在上海部分行業(yè)試點(diǎn)將征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，增加最低為6%的稅率，與原先5%的營(yíng)業(yè)稅相比，看似能減輕中小企業(yè)稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中，中小企業(yè)的各種零星購(gòu)買(mǎi)多無(wú)法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不能抵扣成本，增值稅率又比營(yíng)業(yè)稅率高1個(gè)百分點(diǎn)，沒(méi)準(zhǔn)一些企業(yè)還會(huì)因此而增加稅負(fù)。再如，增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額2000—5000元提高至5000—20000元，可是月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元意味著平均每天的營(yíng)業(yè)額才600多元，一個(gè)菜販子一天的營(yíng)業(yè)額都不止600元，這條政策惠及的中小企業(yè)能有多少？”江小華直言。
劉桓表示，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)貸款利息可在稅前抵扣，但僅限于基準(zhǔn)利率產(chǎn)生的利息。“這樣的規(guī)定已與形勢(shì)脫節(jié)。時(shí)下中小企業(yè)如能幸運(yùn)地得到貸款，其利息必定遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于基準(zhǔn)利率，應(yīng)當(dāng)按貸款實(shí)際利率給予全額抵扣。”劉桓說(shuō)。
有專(zhuān)家指出，中小企業(yè)是創(chuàng)新的重要力量、就業(yè)的重要載體，要多放水養(yǎng)魚(yú)，千萬(wàn)不要竭澤而漁。