按照國家稅務(wù)總局的部署，2011年稅收專項(xiàng)檢查的指令性項(xiàng)目主要是資本交易項(xiàng)目、廣告業(yè)和辦理電子、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)�，F(xiàn)就三類企業(yè)的具體檢查要點(diǎn)進(jìn)行歸納和梳理。
一、資本交易項(xiàng)目
不論是從事實(shí)業(yè)投資、上市融資、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)重組，還是從事收購兼并、持股聯(lián)盟以及企業(yè)對(duì)外的風(fēng)險(xiǎn)投資和金融投資等事項(xiàng)，凡有資本交易（如股權(quán)交易、資本溢價(jià)、金融信托產(chǎn)品交易等）事項(xiàng)發(fā)生的企業(yè)與個(gè)人，均被列入2011年的稅收專項(xiàng)檢查范圍。
具體的檢查重點(diǎn)如下：
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1.在資產(chǎn)重組過程中將所屬資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)權(quán)利和義務(wù)。轉(zhuǎn)讓給控股公司（企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓除外），但保留上市公司資格的納稅人，對(duì)其資產(chǎn)重組中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)，是否申報(bào)繳納了增值稅。
2.上述控股公司將受讓獲得的實(shí)物資產(chǎn)再投資給其他公司的，是否申報(bào)繳納了增值稅。
3.在資產(chǎn)重組過程中所涉及的固定資產(chǎn)征收增值稅問題，納稅人是否按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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1.收入總額的檢查
一是檢查被查企業(yè)的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入及其他收入是否并入收入總額。二是租金收入未按收入確認(rèn)時(shí)間計(jì)入應(yīng)納稅所得額。三是信托投資取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)以信托公司為納稅人，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
2.扣除項(xiàng)目的檢查
一是被查企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的、且與其取得收入有關(guān)的、合理的支出。有權(quán)益性投資事項(xiàng)的，其權(quán)益性投資業(yè)務(wù)是否列支應(yīng)由被投資企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用；有信托投資事項(xiàng)的，信托項(xiàng)目中列支的“營業(yè)費(fèi)用”是否合法、真實(shí)并與收入有關(guān)；有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，是否將不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額一并扣除。有融資性售后回租事項(xiàng)的，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，是否按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，如何在稅前扣除。
2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否先沖減2008年初職工福利費(fèi)余額、職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部分再按新稅法規(guī)定扣除；為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金是否超出國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否超過工資總額的5％；是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列文業(yè)務(wù)招待費(fèi)；是否稅前列支為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金；是否稅前扣除稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；是否稅前扣除與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出；為投資者或雇員個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是否在稅前扣除。
二是各項(xiàng)資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查。重點(diǎn)檢查其是否準(zhǔn)確界定各項(xiàng)資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除；是否自行在稅前扣除未經(jīng)報(bào)批的資產(chǎn)損失；未按稅法規(guī)定方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或者低于稅法規(guī)定的計(jì)提折舊年限造成折舊計(jì)提不實(shí)；是否將不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。三是檢查是否存在多列支出的情況。稅前扣除是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出或?qū)嶋H發(fā)生額未過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)；超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在稅前扣除；超過規(guī)定限額列支手續(xù)費(fèi)及傭金。四是檢查企業(yè)取得的各項(xiàng)票據(jù)，是否存在以不符合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的憑證列支費(fèi)用。
3.企業(yè)重組的檢查
一是債務(wù)重組事項(xiàng)的檢查。企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭�(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中國境外，是否視同企業(yè)清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均是否以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）是否由變更后企業(yè)承繼。債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)稅所得額占其當(dāng)年應(yīng)稅所得額50％以上的，是否在5年內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)稅所得額。檢查中應(yīng)特別關(guān)注以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)、債轉(zhuǎn)股等特別事項(xiàng)。以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，是否將該事項(xiàng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，是否將該事項(xiàng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失；對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償損益的，其股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是如何確定的。
二是股權(quán)收購、資產(chǎn)收購的檢查。被收購方是否及時(shí)足額確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益；收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是否按以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。
三是企業(yè)合并的檢查。被合并企業(yè)及其股東是否按清算進(jìn)行所得稅處理；其虧損是否結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。合并企業(yè)是否按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
四是企業(yè)分立的檢查。被分立企業(yè)對(duì)分立出去的資產(chǎn)是否按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益；被分立企業(yè)繼續(xù)存在的，其股東取得的對(duì)價(jià)是否視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理；被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的，被分立企業(yè)及其股東都是否按清算進(jìn)行所得稅處理。分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損是否相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
五是備案事項(xiàng)的檢查。企業(yè)發(fā)生符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，是否提交了書面?zhèn)浒覆牧�。凡未按�?guī)定書面?zhèn)浒傅�，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。
4.資產(chǎn)持有期間增值減值的檢查。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
5.境外投資抵免的檢查。一是企業(yè)定性的檢查。檢查主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被查對(duì)象的居民企業(yè)、非居民企業(yè)身份的界定是否準(zhǔn)確。特別是對(duì)依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的境外企業(yè)，要參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號(hào)）關(guān)于居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定進(jìn)行判別。二是境外投資收益的檢查。檢查企業(yè)是否及時(shí)足額地申報(bào)了其境外投資收益。居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得都應(yīng)逐一核對(duì)。三是抵免稅額的檢查。復(fù)核其抵免限額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，其申報(bào)的實(shí)際負(fù)擔(dān)的境外稅額是否真實(shí)、合法、有效。特別是對(duì)境外營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，有無將屬于上述規(guī)定以外的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等投資性所得一并適用以其境外應(yīng)稅所得額的12.5％作為抵免限額。四是共同支出分?jǐn)偟臋z查。在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外[分國（地區(qū)）別，下同]應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢�。五是境外虧損彌補(bǔ)的檢查。在匯總計(jì)算境外應(yīng)稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。六是其他事項(xiàng)的檢查。企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的法定稅率且其實(shí)際有效稅率明顯高于我國的，可直接以按本通知規(guī)定計(jì)算的境外應(yīng)納稅所得額和我國企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的抵免限額作為可抵免的已在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。
二、電子、服裝類產(chǎn)品出口退（免）稅企業(yè)
2011年，三類電子、服裝企業(yè)被納入檢查范圍。一是自營或代理出口服裝類或電子類產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)；二是出口服裝類或電子類產(chǎn)品的自營生產(chǎn)型企業(yè)；三是供外貿(mào)出口的服裝生產(chǎn)企業(yè)。
具體檢查重點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬┩赓Q(mào)出口企業(yè)檢查重點(diǎn)
1.是否存在假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅行為。一是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在國稅發(fā)[2006]24號(hào)文第二項(xiàng)列舉的七種違規(guī)行為。二是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在異地報(bào)關(guān)、舍近求遠(yuǎn)報(bào)關(guān)行為，從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。特別是服裝類產(chǎn)品要重點(diǎn)分析檢查。三是檢查外貿(mào)出口企業(yè)是否存在從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后再報(bào)關(guān)出口這種行為，特別是體積小、價(jià)值高的電子產(chǎn)品（如CPU、手表、手機(jī)、照像機(jī)等），從而違規(guī)取得發(fā)票或騙取出口退稅。
2.是否存在多申報(bào)出口退稅行為。重點(diǎn)檢查外貿(mào)出口企業(yè)有無采取以下手段，造成多申報(bào)出口退稅行為：一是出口與進(jìn)項(xiàng)計(jì)量單位不一致，折合數(shù)量申報(bào)出口退稅。二是同一筆出口業(yè)務(wù)或同一出口商品涉及多個(gè)供貨方。三是按商品擴(kuò)展碼多申報(bào)退稅的出口貨物。四是出口換匯成本過高出口貨物。五是委托加工出口貨物和進(jìn)料加工復(fù)出口貨物未按規(guī)定辦理免稅證明，等等。
3.視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否申報(bào)納稅。
�。ǘ┳誀I生產(chǎn)出口企業(yè)檢查重點(diǎn)
1.計(jì)稅出口銷售收入的準(zhǔn)確性。一是檢查計(jì)稅出口銷售收入依據(jù)是否與企業(yè)賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報(bào)出口銷售收入等情況。二是檢查對(duì)紅字沖減出口銷售的“運(yùn)保傭”，是否符合規(guī)定，是否存在虛設(shè)“運(yùn)保傭”項(xiàng)目轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤行為。三是檢查退關(guān)退運(yùn)的出口貨物是否按規(guī)定沖減出口銷售收入，是否存在未退運(yùn)的出口貨物沖減出口銷售收入行為。
2.“運(yùn)保傭”項(xiàng)目的真實(shí)性。一是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)所獲取的支付憑證是否真實(shí)，是否存在接受虛假票據(jù)的情況。二是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所列支的范圍是否擴(kuò)大、保費(fèi)對(duì)應(yīng)的險(xiǎn)種是否屬貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)。三是檢查企業(yè)傭金的支付形式、合同（協(xié)議票據(jù)）、方向（與收款人關(guān)系）和傭金率的比率是否與實(shí)際相符，是否虛設(shè)從而轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。
3.進(jìn)口保稅料件核算的準(zhǔn)確性。一是檢查核實(shí)企業(yè)實(shí)際進(jìn)口料件與進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明的商品名稱、數(shù)量、價(jià)值證是否相符，有無高報(bào)、多報(bào)等情況。二是檢查核實(shí)進(jìn)口料件流向是否合理，即其進(jìn)口、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關(guān)有關(guān)管理規(guī)定。加工后的成品是否全部出口；手冊(cè)核銷申報(bào)的邊角料、乘余料件和殘次品、副產(chǎn)品耗用的進(jìn)口料件金額與實(shí)際發(fā)生是否一致。三是檢查核實(shí)進(jìn)料復(fù)出口貨物的進(jìn)料實(shí)際單耗與報(bào)關(guān)核銷單耗是否一致，對(duì)實(shí)際單耗低于報(bào)關(guān)核銷單耗標(biāo)準(zhǔn)的，多余進(jìn)口料件是否如實(shí)申報(bào)。四是檢查核實(shí)進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)情況，對(duì)進(jìn)口料件的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出是否如實(shí)申報(bào)。五是檢查核實(shí)核實(shí)有無發(fā)外加工情況，外發(fā)加工運(yùn)回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品等是否如實(shí)申報(bào)，有無將加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)賣給承攬企業(yè)。
4.使用出口商品編碼是否準(zhǔn)確。一是檢查出口企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后其自產(chǎn)的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報(bào)。二是檢查出口企業(yè)是否將含有動(dòng)物皮毛的服裝按其他普通服裝申報(bào)、將農(nóng)機(jī)方面的電子產(chǎn)品按其他普通電子產(chǎn)品申報(bào)。
5.外購出口貨物申報(bào)免抵退稅是否符合規(guī)定。一是檢查出口企業(yè)是否將外購貨物按自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅。二是檢查出口企業(yè)外購出口貨物是否符合總局規(guī)定的四種視同自產(chǎn)貨物的范圍。
�。ㄈ┩赓Q(mào)出口供貨（服裝）企業(yè)檢查重點(diǎn)
1.是否具有所銷售貨物的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)廠房和生產(chǎn)設(shè)備與其生產(chǎn)的貨物、產(chǎn)量是否符合邏輯。
2.是否發(fā)生生產(chǎn)所必需的費(fèi)用，如工資薪金、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。
3.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否有棉花等免稅農(nóng)產(chǎn)品，是否取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。
4.是否存在委托加工經(jīng)營行為。
三、廣告業(yè)
凡是進(jìn)行經(jīng)營廣告業(yè)務(wù)和代理廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)，都是今年稅務(wù)專項(xiàng)檢查的對(duì)象。
廣告業(yè)的收入一般包括：廣告發(fā)布收入，廣告制作收入和廣告代理收入，具體包括代理傭金、設(shè)計(jì)制作費(fèi)和特別收入等。其收入一般在收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)確認(rèn)。
廣告業(yè)經(jīng)營成本由外付成本和內(nèi)付成本構(gòu)成。檢查重點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：
（一）營業(yè)稅
1.檢查應(yīng)稅營業(yè)額的合理性、完整性。一是檢查應(yīng)稅營業(yè)收入是否完整、準(zhǔn)確，審查企業(yè)簽訂合同、協(xié)議、電子郵件、銀行對(duì)帳單及開票情況等，檢查是否存在末按規(guī)定開具發(fā)票、設(shè)立賬外賬或以現(xiàn)金或?qū)嵨锎鎻V告費(fèi)，形成票外收入等隱匿收入行為的情形。二是審查各類合同、協(xié)議等條款及往來帳、資金帳情況，檢查向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)和代墊費(fèi)用及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用是否一并申報(bào)納稅。三是檢查各類合同、發(fā)票、業(yè)務(wù)聯(lián)系單等原始單據(jù)，與營業(yè)收入明細(xì)賬相核對(duì)，審核是否存在混淆廣告收入和非廣告收入進(jìn)行賬務(wù)處理的行為，計(jì)稅時(shí)套用低稅率稅目或錯(cuò)套稅目，將廣告業(yè)務(wù)必經(jīng)的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布等各環(huán)節(jié)有意脫離，按其他服務(wù)業(yè)、商業(yè)銷售業(yè)、建筑安裝業(yè)等低稅率的稅目來申報(bào)納稅，以達(dá)到少繳稅款及文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的目的。四是采取協(xié)查、延伸檢查等方法，對(duì)受票方的受票情況、資金往來情況進(jìn)行檢查，檢查是否存在簽訂虛假合同或者拆分合同少報(bào)收入的情形。
2.檢查應(yīng)稅營業(yè)額的及時(shí)性。一是檢查合同、協(xié)議、收入明細(xì)賬等，確認(rèn)分期收款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。二是檢查有無長期掛往來賬而不確認(rèn)收入的情況。
3.檢查扣除項(xiàng)目的合法性、真實(shí)性。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）的規(guī)定，從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。一是通過抽查發(fā)票檢查是否存在任意擴(kuò)大可抵扣范圍，比如將占地費(fèi)、管理費(fèi)、廣告制作費(fèi)等不屬于廣告發(fā)布費(fèi)范疇的費(fèi)用直接沖減當(dāng)期廣告代理收入，造成少繳營業(yè)稅金及其附加等相關(guān)稅費(fèi)。二是檢查作為扣除項(xiàng)目的廣告發(fā)布費(fèi)是否同時(shí)符合以下三個(gè)條件：收到廣告發(fā)布費(fèi)發(fā)票；已支付廣告發(fā)布費(fèi)用；對(duì)應(yīng)的廣告業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生。三是檢查營業(yè)成本是否采取每月預(yù)估、年末調(diào)整的方式，由此造成各期營業(yè)稅申報(bào)與實(shí)際不符的情況。四是通過網(wǎng)上比對(duì)、委托協(xié)查的方式對(duì)抵扣發(fā)票的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查，并檢查是否存在利用關(guān)聯(lián)企業(yè)獲得虛開發(fā)票的情形。
4.檢查的主要會(huì)計(jì)科目或事項(xiàng)
�。�1）主營業(yè)務(wù)收入。主要檢查“主營業(yè)務(wù)收入”類賬戶及有關(guān)的記賬憑證、原始憑證，抽查相關(guān)的發(fā)票和合同。
�。�2）其他業(yè)務(wù)收入。主要檢查“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”明細(xì)賬和相關(guān)的原始憑證。
（3）營業(yè)外收入。主要檢查“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”明細(xì)賬和有關(guān)憑證。
（4）往來賬中的計(jì)稅收入。主要檢查“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”等明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證。（5）其他應(yīng)稅收入。主要檢查“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外支出”等賬戶和原始憑證，結(jié)合檢查有關(guān)合同。（6）賬外應(yīng)稅收入。主要檢查賬外賬或通過調(diào)查取證核實(shí)確定隱匿的計(jì)稅收入項(xiàng)目。
�。�7）適用稅目、稅率。主要檢查“主營業(yè)務(wù)收入”等明細(xì)賬戶。
�。�8）已繳稅金與已提、已申報(bào)稅金是否一致。主要檢查“應(yīng)交稅金”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
（二）企業(yè)所得稅
1.收入總額的檢查。一是檢查勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入及其他收入等是否全部按規(guī)定入賬。二是檢查各種收入的確認(rèn)是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定，有無將已實(shí)現(xiàn)的收入長期掛在往來賬或者干脆至于帳外而不確認(rèn)收入的現(xiàn)象。
2.檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是檢查被查企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的，且與其取得收入有關(guān)的、合理的支出。重點(diǎn)檢查年末是否存在營業(yè)成本預(yù)估問題，檢查“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，核實(shí)主營業(yè)務(wù)成本是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，檢查已結(jié)轉(zhuǎn)成本是否與主營業(yè)務(wù)收入配比。是否存在將未完工的廣告項(xiàng)目成本轉(zhuǎn)入完工廣告項(xiàng)目，是否存在在某一媒體發(fā)布廣告達(dá)到一定時(shí)長而取得該媒體返還的傭金（以增加廣告播出時(shí)間、直接返還現(xiàn)金等形式）未沖減當(dāng)期預(yù)估成本現(xiàn)象。二是檢查是否存在多列支出的情況。檢查“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”等賬戶，核實(shí)有無將與經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用記入費(fèi)用類賬戶。三是檢查固定資產(chǎn)折舊是否符合相關(guān)規(guī)定，有無擅自縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。四是各項(xiàng)資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查。重點(diǎn)檢查是否準(zhǔn)確界定各項(xiàng)資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除；有無將不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。五是檢查企業(yè)填報(bào)的各項(xiàng)損失。重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在虛報(bào)財(cái)產(chǎn)損失、虛報(bào)投資性支出損失和虛報(bào)借款的壞賬損失等虛增成本的現(xiàn)象。
3.檢查的主要會(huì)計(jì)科目或事項(xiàng)
�。�1）銷售（營業(yè)）收入。主要檢查“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的應(yīng)視同銷售收入、賬外收入等未確認(rèn)當(dāng)期收入的情況進(jìn)行檢查。
�。�2）其他收入。主要檢查“營業(yè)外收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“無形資產(chǎn)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長期待攤費(fèi)用”、“資本公積”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
�。�3）銷售（營業(yè)）成本。主要檢查“主營業(yè)務(wù)成本——廣告成本（或其它服務(wù)成本）”、“其它業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”等科目。
�。�4）主營業(yè)務(wù)稅金及附加。主要檢查“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“應(yīng)交稅金”等科目。
�。�5）其他扣除項(xiàng)目。主要檢查“營業(yè)外支出”和對(duì)應(yīng)的“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”以及涉及債務(wù)重組損失、各項(xiàng)準(zhǔn)備金等科目。
�。�6）納稅調(diào)整增加額。主要檢查“應(yīng)付工資”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“遞延稅款”、“所得稅”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”、“投資收益”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“營業(yè)外支出”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。
�。�7）納稅調(diào)整減少額。主要檢查“應(yīng)付工資”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。
�。�8）彌補(bǔ)以前年度虧損。主要檢查“利潤分配”等科目。
�。�9）允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額。主要檢查政策適用、真實(shí)性及計(jì)算正確與否，同時(shí)檢查“營業(yè)外支出”等科目。
�。�10）本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳所得稅稅額。主要檢查“所得稅”、“應(yīng)交稅金”科目。
�。ㄈ﹤�(gè)人所得稅
1.檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物、提成以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅，向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款。
2.檢查廣告公司以各種名義發(fā)放給企業(yè)外人員的傭金等收入是否取得合法憑證及是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。
3.廣告公司一般都聘有建立長期合作關(guān)系的外部勞務(wù)人員。檢查扣繳義務(wù)人支付勞務(wù)報(bào)酬的方式，是否存在和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報(bào)應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而不繳少繳個(gè)人所得稅的行為。
4.檢查企業(yè)的大額發(fā)票報(bào)銷現(xiàn)象，是否存在個(gè)人以發(fā)票列支成本充抵個(gè)人收入偷逃個(gè)人所得稅行為。
5.年所得達(dá)到12萬元以上是否自行申報(bào)個(gè)人所得稅。
6.是否存在利用企業(yè)資金支付個(gè)人消費(fèi)性支出或購買家庭財(cái)產(chǎn)而未計(jì)個(gè)稅的情況。
7.檢查的會(huì)計(jì)科目或事項(xiàng)
�。�1）工資、薪金所得。主要檢查“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“預(yù)提費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”等科目，同時(shí)檢查“應(yīng)付工資”明細(xì)賬、“工資結(jié)算單”和職工花名冊(cè)及相關(guān)原始憑證。
（2）勞務(wù)報(bào)酬所得。主要檢查“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目，檢查非雇員支出，檢查支付勞務(wù)費(fèi)的合同、協(xié)議、項(xiàng)目情況，檢查單位白條列支勞務(wù)報(bào)酬情況。
（3）利息、股息、紅利所得。主要檢查“應(yīng)付利息”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”以及檢查借款合同、協(xié)議情況：“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利潤”和“利潤分配”等科目，檢查公司章程，股利、紅利分配方案等。
�。�4）財(cái)產(chǎn)租賃所得。主要檢查“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”等科目和相應(yīng)貨幣資金等科目，檢查租賃合同、協(xié)議等情況。
�。�5）其他所得。主要檢查“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目和相應(yīng)貨幣資金等科目。
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根據(jù)《印花稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定開展檢查。
1.檢查各類廣告合約、銀行借款合同等是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。
2.檢查記載資金的賬簿按規(guī)定計(jì)算貼花后，“實(shí)收資本”和“資本公積”合計(jì)金額增加的，增加部分是否補(bǔ)貼印花。
3.根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字[1988]025號(hào)）文的規(guī)定，檢查企業(yè)是否存在簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅的現(xiàn)象。
�。ㄎ澹┪幕聵I(yè)建設(shè)費(fèi)
根據(jù)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》（財(cái)稅字[1997]95號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問題的批復(fù)》（國稅函[1999]353號(hào)）文件的規(guī)定開展檢查。
1.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)：廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人的營業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額＝營業(yè)額×3％
2.檢查是否存在故意混淆不同業(yè)務(wù)類型，計(jì)稅時(shí)套用低稅率稅目或錯(cuò)套稅目，造成納稅申報(bào)不實(shí)。將廣告業(yè)務(wù)必經(jīng)的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布等各環(huán)節(jié)有意脫離，按環(huán)節(jié)分別計(jì)算收入，套用低稅率的稅目申報(bào)納稅，以達(dá)到少繳稅款的目的。
3.檢查的主要會(huì)計(jì)科目或事項(xiàng)
�。�1）主營業(yè)務(wù)收入。主要檢查“主營業(yè)務(wù)收入”類賬戶及有關(guān)的記賬憑證、原始憑證，抽查相關(guān)的發(fā)票和合同。
（2）其他業(yè)務(wù)收入。主要檢查“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”明細(xì)賬和相關(guān)的原始憑證。
�。�3）營業(yè)外收入。主要檢查“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”明細(xì)賬和有關(guān)憑證。
（4）往來賬中的計(jì)稅收入。主要檢查“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”等明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證。
（5）其他應(yīng)稅收入。主要檢查“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外支出”等賬戶和原始憑證，結(jié)合檢查有關(guān)合同。
�。�6）賬外應(yīng)稅收入。主要通過協(xié)查、函調(diào)等方法檢查賬外賬或通過調(diào)查取證核實(shí)確定隱匿的計(jì)稅收入項(xiàng)目。
（7）已繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)與已提、已申報(bào)數(shù)是否一致。主要檢查“營業(yè)費(fèi)用”、“其他應(yīng)交款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
國家稅務(wù)總局表示，上述指令性專項(xiàng)檢查項(xiàng)目一般會(huì)檢查2009年至2010年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，將追溯到以前年度。