為了深入貫徹落實《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號，以下簡稱“國辦56號文件”），結合“十二五”時期我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的新形勢、新要求，近期以來，財政部陸續(xù)發(fā)布了五項涉及注冊會計師行業(yè)發(fā)展的政策文件（或其征求意見稿），旨在進一步加強對注冊會計師行業(yè)的政策指導和行政管理，促進我國會計師事務所在規(guī)范發(fā)展的基礎上做大做強“走出去”。這些政策文件既注重解決當前行業(yè)改革的重點問題，如大中型會計師事務所特殊普通合伙轉(zhuǎn)制問題和調(diào)整證券期貨資格會計師事務所審批條件問題，又立足長期以來困擾行業(yè)發(fā)展的難點問題，如大中小會計師事務所合理布局問題和會計師事務所服務收費問題，還針對會計審計服務對外開放等熱點問題提出有關境外會計師事務所在中國內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務的規(guī)范要求。
——助推大中型事務所平穩(wěn)轉(zhuǎn)制。大中型會計師事務所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式是當前及今后一段時期注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展的大事，是規(guī)范我國會計師事務所治理結構、促進我國會計師事務所做大做強的重要舉措�！�大中型會計師事務所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實施細則》（財會[2011]7號）針對大型會計師事務所轉(zhuǎn)制過程中出現(xiàn)的一些新情況、新問題，在財政部、工商總局此前印發(fā)的《關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會[2010]12號）的基礎上，進一步規(guī)范操作程序，明確相關要求，以確保轉(zhuǎn)制工作依法、扎實、平穩(wěn)進行�！秾嵤┘殑t》的核心是簡化審批流程、細化實務操作，增加事務所準備轉(zhuǎn)制申請材料的靈活性和合規(guī)性，提高轉(zhuǎn)制審批的質(zhì)量和效率�！秾嵤┘殑t》要求事務所高度重視轉(zhuǎn)制合伙協(xié)議制定工作和合伙人梯隊建設，鼓勵事務所聘請律師、公證機構等為轉(zhuǎn)制提供專業(yè)服務，同時嚴肅指出，對于在轉(zhuǎn)制過程中出現(xiàn)較大內(nèi)部糾紛，給行業(yè)形象和社會聲譽造成嚴重不利影響的事務所，財政部門將其列為重點監(jiān)管對象。
——調(diào)整證券事務所審批條件。調(diào)整證券期貨資格會計師事務所審批條件是我國資本市場深入發(fā)展對上市公司審計服務提出的客觀需求，有利于提高上市公司會計信息質(zhì)量和社會公信力，促進資本市場持續(xù)健康發(fā)展。《財政部、證監(jiān)會關于修訂〈關于會計師事務所從事證券期貨相關業(yè)務的通知〉（財會[2007]6號）的決定（征求意見稿）》（財辦會[2011]16號）在廣泛調(diào)研、充分論證的基礎上，本著有進有出、整體穩(wěn)定和質(zhì)量為先的原則，適當提高了有關事務所業(yè)務收入、審計收入和注冊會計師人數(shù)的準入要求，并將特殊普通合伙組織形式作為事務所申請證券資格的前置條件。作為本次修訂的亮點和創(chuàng)新，征求意見稿中增加了對證券資格事務所執(zhí)行上市公司審計業(yè)務量的考核要求，進一步健全了證券資格事務所退出機制，要求“具有證券資格的會計師事務所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司審計業(yè)務客戶家數(shù)（含證監(jiān)會已審核通過的IPO公司戶數(shù)）不得少于10家，或者每一年度上市公司審計業(yè)務收入不得少于1000萬元。”考慮到我國證券資格事務所的實際情況，征求意見稿給予已具備證券資格事務所一定過渡期，要求現(xiàn)有證券資格事務所在2012年12月31日前達到調(diào)整后的審批條件；逾期未達到的，財政部、證監(jiān)會收回其證券許可證。財政部、證監(jiān)會將根據(jù)意見反饋情況進行修改完善，預期于今年底或明年初按照調(diào)整后的審批條件重新啟動證券資格事務所審批。
——引導大中小事務所有序競爭。加快形成大中小會計師事務所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局是國辦56號文件的核心理念和精神實質(zhì)，也是當前行業(yè)改革與發(fā)展過程中亟待解決的一項難點課題。《財政部關于引導企事業(yè)單位科學規(guī)范選擇會計師事務所的指導意見（征求意見稿）》（財辦會[2011]14號）以《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》為依據(jù)，從提高企事業(yè)單位會計信息質(zhì)量、促進注冊會計師行業(yè)公平有序競爭角度，對不同規(guī)模企事業(yè)單位選擇大中小會計師事務所行為提出指導性意見。征求意見稿的核心是要求大中型企業(yè)選擇與自身規(guī)模、行業(yè)地位和社會影響相適應的大中型會計師事務所提供相關服務，小型企業(yè)原則上選擇小型會計師事務所提供相關服務。征求意見稿的亮點是規(guī)范省級會計師事務所優(yōu)選庫制度，對于省級財政部門會同注冊會計師協(xié)會建立省級會計師事務所優(yōu)選庫的，應當遵循公開透明、動態(tài)調(diào)整原則，充分考慮全國會計師事務所綜合評價排名情況和本省注冊會計師行業(yè)發(fā)展實際。征求意見稿同時指出，企業(yè)選擇與自身規(guī)模、行業(yè)地位和社會影響明顯不相匹配的會計師事務所提供服務的，財政部門將該單位及承接業(yè)務的會計師事務所作為重點監(jiān)管對象并予以密切關注。
——遏制事務所低價惡性競爭。會計師事務所服務收費過低是制約我國注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的一個重要因素，也是業(yè)內(nèi)近年來普遍反映的突出問題。《關于進一步貫徹落實〈會計師事務所服務收費管理辦法〉的通知（征求意見稿）》（財會便[2011]23號）是對發(fā)展改革委、財政部于2010年1月27日聯(lián)合發(fā)布的《會計師事務所服務收費管理辦法》（發(fā)改價格[2010]196號，以下簡稱《辦法》）的補充完善和推動落實。截至目前，全國已有8個省份結合《辦法》要求公布了本地區(qū)會計師事務所服務收費辦法和收費標準，為規(guī)范本地區(qū)會計師事務所服務收費行為、有效抑制低價惡性競爭作出了積極探索和努力。在認真總結《辦法》貫徹落實和各地區(qū)具體收費辦法制定實施的做法經(jīng)驗的基礎上，本征求意見稿重點就兩個方面提出原則要求。一是在制度建設層面，要求尚未制定本地區(qū)收費辦法和收費標準的省級財政部門要會同本級價格主管部門，根據(jù)《辦法》對本轄區(qū)內(nèi)的會計師事務所服務收費進行清理規(guī)范，盡早向社會公布本地區(qū)服務收費辦法及標準，并將貫徹落實情況報財政部（會計司）；未公布的，應當提出書面報告，說明未予公布的原因、理由以及下一步工作計劃。二是在制度執(zhí)行層面，不僅對會計師事務所投標報價行為提出原則要求，而且進一步加大懲處力度，強調(diào)對經(jīng)核實確實存在壓標壓價、低價競爭行為的，由財政部門列為重點監(jiān)管對象；情節(jié)嚴重的，予以查處。
——規(guī)范境外事務所內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)行為。隨著我國改革開放的不斷深化，近年來境外會計師事務所來內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)日益增多，執(zhí)業(yè)地域范圍更為寬廣，迫切要求政府部門進一步加強對臨時執(zhí)業(yè)的管理�！毒惩鈺嫀熓聞账谥袊鴥�(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務暫行規(guī)定》（財會[2011]4號）根據(jù)改革開放和市場經(jīng)濟發(fā)展的新形勢新情況，對原先分別針對香港特區(qū)、澳門特區(qū)、臺灣地區(qū)會計師事務所和外國會計師事務所有關臨時執(zhí)業(yè)的7項規(guī)定進行了整合，統(tǒng)一了相關政策要求，強化了臨時執(zhí)業(yè)審批、執(zhí)行等多環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。暫行規(guī)定在規(guī)范境外會計師事務所來內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)的申請條件的基礎上，重點強化了有關后續(xù)管理要求。一是要求境外事務所按申請執(zhí)業(yè)，即臨時執(zhí)業(yè)活動以申請信息為限，如果新增或變更臨時執(zhí)業(yè)項目的，以及許可證上載明信息發(fā)生變更的，應及時向?qū)徟鷻C關報告；二是要求境外事務所按規(guī)定報備，臨時執(zhí)業(yè)報備一般應與會計師事務所年度報備同時進行。此外，暫行規(guī)定完善了對臨時執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的不當行為的處罰措施，將臨時執(zhí)業(yè)中的不當行為分為前置許可申請中的不當行為、未按規(guī)定履行臨時執(zhí)業(yè)后續(xù)義務的不當行為和在臨時執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)違反保密法律法規(guī)的不當行為等三類，逐條列舉并規(guī)定了相應罰則，有效確保了制度的執(zhí)行效果。
2011年是全國注冊會計師行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設年”。財政部會計司以制度建設為主線，陸續(xù)出臺加強注冊會計師行業(yè)行政管理的政策措施，為促進行業(yè)健康有序發(fā)展、擴大行業(yè)社會和國際影響提供了制度保障。各地財政部門會計和注冊會計師管理機構應當以此為契機，狠抓各項制度的貫徹落實，積極配合財政部做好有關政策文件的征求意見工作；與此同時，科學探索制定適應本地區(qū)行業(yè)發(fā)展規(guī)律和客觀實際的行業(yè)管理制度，促進本地區(qū)注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展。