中國注冊會計師協(xié)會日前發(fā)布《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革方案》（以下簡稱改革方案），對已實施7年的行業(yè)監(jiān)管制度進行全面改革。與此同時，《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》同時修訂出臺。
據(jù)中注協(xié)有關負責人介紹，會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度源于應對2002年美國安然等上市公司財務造假案及國內銀廣夏等事件導致的行業(yè)誠信危機。2004年開始，中注協(xié)對全國所有會計師事務所執(zhí)業(yè)質量實行5年一個周期的系統(tǒng)性、全面性檢查。2008年，中注協(xié)完成會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查第一個檢查循環(huán)。截至2010年底，全國各級注協(xié)共檢查會計師事務所9355家次，對存在問題的1544家事務所和3051名注冊會計師給予行業(yè)懲戒，“中注協(xié)以實際行動向社會展示了行業(yè)維護社會公眾利益的宗旨，注冊會計師行業(yè)日益成為受人尊重、社會信賴的誠信行業(yè)。”負責人說。
“執(zhí)業(yè)質量檢查制度為提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質量，維護資本市場健康發(fā)展發(fā)揮了顯著作用。”負責人表示。
據(jù)介紹，為加強對證券資格事務所的執(zhí)業(yè)質量監(jiān)管，中注協(xié)將證券資格事務所的周期由5年縮短為3年，并由中注協(xié)直接組織檢查。在2004—2009年度上市公司財務報告審計中，通過注冊會計師審計工作，為國家追調應交稅金549億元，調整利潤總額3055億元，調整資產(chǎn)總額15214億元。每1元審計費用帶來約470元的糾錯成效。執(zhí)業(yè)質量檢查制度為行業(yè)服務資本市場健康發(fā)展提供了保證。
與此同時，該負責人指出，執(zhí)業(yè)質量檢查制度有效保障了行業(yè)全面服務國家建設。我國近年來新修訂和頒布實施的《證券法》、《公司法》、《國有資產(chǎn)管理法》、《商業(yè)銀行業(yè)法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等都賦予注冊會計師社會監(jiān)督職能。目前，會計師事務所服務企事業(yè)單位超過350萬家，各級政府部門在深化改革、創(chuàng)新社會管理和轉變政府職能等各項改革文件中，都借重注冊會計師獨立審計。注冊會計師行業(yè)越來越成為關系市場經(jīng)濟秩序、影響資本市場發(fā)展的重要力量。
據(jù)負責人介紹，為保證系統(tǒng)風險檢查落實到位，改革方案提出了“五個并重”的總體要求，即：質量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重；技術程序檢查與職業(yè)道德檢查并重；完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重；檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重；落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。
同時，圍繞強化行業(yè)質量保證體系建設，明確轉換監(jiān)管模式、提高監(jiān)管效能、強化事前監(jiān)管、完善信息披露、鞏固監(jiān)管制度國際趨同成果等五大改革目標的基礎上，改革方案提出重點推進五大領域改革，即加強系統(tǒng)風險檢查、建立分類分級監(jiān)管制度、加強專兼職結合的檢查隊伍建設、建立執(zhí)業(yè)質量檢查工作自身的質量保證體系、建立事務所執(zhí)業(yè)質量檢查公告制度。
值得關注的是，在建立分類分級監(jiān)管制度方面，按照證券資格事務所、非證券資格事務所兩類，實行差別化監(jiān)管，對證券資格事務所每三年輪檢一次，對非證券資格事務所每五年輪檢一次。在分類監(jiān)管基礎上，根據(jù)周期性檢查對事務所執(zhí)業(yè)質量的整體評價對從事H股審計的事務所每年實施抽檢，對同一類別事務所合理分級，對不同級次事務所采取不同的監(jiān)管模式。