2011年8月23日，中注協(xié)發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計指南（征求意見稿）》（以下簡稱指南），公開向行業(yè)征求意見。征求意見截止日期為2011年9月9日。
指南涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務的主要環(huán)節(jié)，包括十一個部分，分別是簽訂業(yè)務約定書、計劃審計工作、實施審計工作、連續(xù)審計時的特殊考慮、集團審計的特殊考慮、控制缺陷評價、完成審計工作、出具內(nèi)部控制審計報告、整合審計的特殊考慮、項目質(zhì)量控制復核、記錄審計工作。
指南具有下列特點：
一是體現(xiàn)內(nèi)部控制審計業(yè)務的特點。財務報告內(nèi)部控制審計不同于財務報表審計，兩者無論在審計的對象和目的、控制缺陷的評價、審計報告的出具，還是在測試范圍、測試的時間安排、測試所需達到的可靠程度等諸多方面均存在顯著差別。指南對這些特殊之處進行了區(qū)分和闡述。特別是用較大篇幅對“自上而下”的審計方法的具體步驟進行詳細指導，引導注冊會計師從企業(yè)眾多控制中選擇應當測試的控制，以提高審計效率和效果。
二是突出可操作性。針對實務工作中的具體操作問題，指南既給出注冊會計師需要考慮的基本原則，又提供了具有可操作性的具體措施。例如，關(guān)于控制測試的樣本量，指南不僅提供了注冊會計師作出相關(guān)職業(yè)判斷需要考慮的因素，又給出了測試人工控制和自動化應用控制的最小樣本量參考。再如，關(guān)于計劃審計工作，指南既明確了總體審計策略和具體審計計劃的具體內(nèi)容，又明確了應對舞弊風險的特殊考慮。又如，關(guān)于評價控制缺陷，指南既明確了評價控制缺陷嚴重程度的方法，又進一步延伸解釋了被審計單位對控制缺陷進行整改時的處理方式。
三是體現(xiàn)了整合審計的要求。雖然財務報告內(nèi)部控制審計與財務報表審計兩者存在區(qū)別，但兩者在重大錯報風險評估、確定的重要賬戶和相關(guān)認定，了解和測試內(nèi)部控制采用的基本方法等方面存在共同點。將兩者的審計過程進行有機融合，可起到“一箭雙雕”的效果；同時，審計結(jié)論相互利用也可起到相得益彰的好處。指南是在整合審計的框架下制定的，對如何將財務報表審計與內(nèi)部控制審計進行有機整合作出了詳細規(guī)定。
中注協(xié)將根據(jù)各方反饋意見對指南進行修改完善后，予以發(fā)布施行。