近日，財政部發(fā)布《我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施情況的調(diào)查報告》，公布了“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施與監(jiān)管”課題組在全國范圍內(nèi)開展的問卷調(diào)查情況。調(diào)查顯示，企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的整體實施情況良好，財務(wù)部成為企業(yè)第一大內(nèi)控歸口部門，國內(nèi)會計師事務(wù)所則是企業(yè)首選的顧問團隊。
提高操作性和適用度是下階段重點
整體上，企業(yè)對于內(nèi)部控制規(guī)范體系的熟悉和了解程度比較高，上市企業(yè)的熟悉程度更高。而從公司實施內(nèi)控規(guī)范體系的原因和動機來看，選擇促進企業(yè)目標實現(xiàn)的達71.96%，遠高于國家強制規(guī)定、境內(nèi)外資本市場要求等原因。
在內(nèi)部控制規(guī)范體系實施情況及組織方面，獲取的813個樣本中，有735家企業(yè)按照要求實施了內(nèi)部控制規(guī)范體系，占90.41%。約87.5%的企業(yè)制定了內(nèi)部控制實施計劃，上市公司的制定率為92%。這說明內(nèi)部控制規(guī)范體系的執(zhí)行情況比較好，特別是上市公司的執(zhí)行情況更好。其中，上市公司在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面更為領(lǐng)先。
在內(nèi)控規(guī)范體系的設(shè)計和適用情況的評價方面，調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)對內(nèi)控規(guī)范體系設(shè)計的合理性、全面性和理解性評分較高，但對其可操作性和適應(yīng)程度評分較低，說明制度本身較易理解，但如何執(zhí)行，使《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》更具操作性，提高適用度則是監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問題。
財務(wù)部是第一大歸口部門
談到企業(yè)內(nèi)控的歸口部門，接受調(diào)查的企業(yè)一致認為，財務(wù)部是第一大內(nèi)控歸口部門，審計部門則被認為是第二大內(nèi)控歸口部門。這也表明企業(yè)中還較少成立專門的內(nèi)控部門或者風險管理部門。
在內(nèi)控規(guī)范體系實施效果評價方面，調(diào)查顯示，該規(guī)范及其配套指引得到了企業(yè)的認可，總體有效程度較高，財務(wù)真實、合法合規(guī)、資產(chǎn)安全成為最具保證程度的目標，其次是實現(xiàn)戰(zhàn)略的保證程度，而規(guī)范對企業(yè)經(jīng)營效率效果的保證程度最低。值得注意的是，內(nèi)部控制規(guī)范體系在保證財務(wù)報告真實可靠目標方面的得分最高，這在一定程度上印證了財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性是監(jiān)管機構(gòu)要求的最低目標，顯示出了政府監(jiān)管的有效性。
另外，內(nèi)控規(guī)范體系要求企業(yè)對內(nèi)部控制進行自我評價，并經(jīng)外部審計機構(gòu)審計。這一要求對于明確企業(yè)董事會和管理層的責任，保證內(nèi)部控制的有效性，保護外部投資者的利益具有重要的作用。
顧問團隊首選國內(nèi)事務(wù)所
對于當前內(nèi)控規(guī)范體系實施存在的障礙，調(diào)查表明，主要原因是缺乏熟悉內(nèi)部控制的專業(yè)技術(shù)人才、內(nèi)部控制缺陷認定標準存在難度等。
而從目前的組織實施情況方面來看，企業(yè)傾向于內(nèi)部成立專門部門或者內(nèi)控團隊來執(zhí)行基本規(guī)范。
但上市公司則傾向于外部顧問團隊以及內(nèi)設(shè)內(nèi)部控制部門的方式。在顧問團隊的選擇上，企業(yè)更多地將國內(nèi)會計師事務(wù)所作為首選項，而上市公司則將“四大”作為首選。
在內(nèi)部控制規(guī)范體系實施前后，企業(yè)內(nèi)控管理有明顯的變化。
其中，非上市公司基礎(chǔ)差，一級指標和二級指標均較上市公司有一定距離，但提高明顯，金融行業(yè)水平明顯高于其他企業(yè)，也高于上市公司均值。
同時，內(nèi)部控制規(guī)范體系對內(nèi)控環(huán)境、風險識別等因素影響程度較大，對信息交流與溝通因素影響較小。其中，內(nèi)控環(huán)境、風險控制、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督在實施前后均有明顯變化，總體提升都比較明顯，上市公司得分較高。同樣，金融行業(yè)得分也比較高。
據(jù)悉，本次問卷調(diào)查在全國范圍內(nèi)展開，調(diào)查對象主要針對企業(yè)內(nèi)部控制部門負責人、財務(wù)總監(jiān)（或總會計師）、董事會秘書、總經(jīng)理以及董事長，共收回問卷1100份，最終得到有效問卷813份，樣本有效率73.91%。
相關(guān)鏈接：我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施情況的調(diào)查報告