名師視頻：《稅法（一）》沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)

　　2013年注冊稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入最緊張的階段，正保會計網(wǎng)�；�礎(chǔ)學(xué)習(xí)班、強(qiáng)化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開通，廣大學(xué)員此時正處于查缺補漏、攻克重難點、考前模擬等學(xué)習(xí)階段，因此正保會計網(wǎng)校特別邀請授課名師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點，結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。正保會計網(wǎng)校特別邀請網(wǎng)校名師趙珊老師5月5日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)《稅法（一）》科目交流會。以下是免費直播交流實錄。

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本期話題：2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)

本期嘉賓：葉  青 　首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會計學(xué)院副教授，會計學(xué)碩士，北京國際稅收研究會會員，注冊會計師（非執(zhí)業(yè)會員）。從1995年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)工作，授課思路清晰、通俗易懂，化繁為簡讓人如沐春風(fēng)。學(xué)員眼中的葉老師美麗與優(yōu)雅并重，講課極具大師風(fēng)范，感染力強(qiáng)；她的知識和智慧讓每個學(xué)生信服，她的細(xì)膩與關(guān)愛讓每位學(xué)員為之折服。

直播交流文字實錄：

一、現(xiàn)階段的應(yīng)該處于什么狀態(tài)？

針對現(xiàn)階段，首先，我們對于課程至少要看過兩遍了，第一遍是對課程進(jìn)行全面的學(xué)習(xí)，第二遍，跟著習(xí)題精講班進(jìn)行學(xué)習(xí)。其次，現(xiàn)階段我們不應(yīng)再按應(yīng)試指南和經(jīng)典題解來做章節(jié)的練習(xí)了，而應(yīng)該準(zhǔn)備進(jìn)入套卷的學(xué)習(xí)（歷年考題三套、夢想成真系列套卷），現(xiàn)階段應(yīng)進(jìn)入沖刺學(xué)習(xí)階段了。

對于套卷，如果我們做卷取得分?jǐn)?shù)比較低，那么一定要重視，如果做的是練習(xí)題，得分感覺還行的話，我們就需要對單選和多選題目加強(qiáng)準(zhǔn)確性的練習(xí)。

二、現(xiàn)階段應(yīng)如何解題、做題和做什么題？

針對《稅法一》的考試題型有固定的四種，其中單選題40題40分，以2012年為例，其中22道題都出自增、消、營三章，所以對于這三章的學(xué)習(xí)與復(fù)習(xí)，要比其它章節(jié)的熟練程度高得多。多選30道題中增、消、營這三章占36分。另外計算和綜合題主要出自增、消、營這三個稅種。所以對這三章的內(nèi)容要熟練掌握并準(zhǔn)確記憶。

對于總論這一章，我們以教材為主，第一章以近三年的考題或以前考題為準(zhǔn)，還有通過夢想成真兩本輔導(dǎo)書來練習(xí)，這兩本輔導(dǎo)書就可以占15分以上。對于第一章要踏踏實實、認(rèn)認(rèn)真真看書才有可以取得高分。

增、消、營的分?jǐn)?shù)比較多而且考核也比較細(xì)。對于這三章一定要標(biāo)注什么地方容易出選擇題。如果你們的教材上還沒有標(biāo)注，要趕緊對照講義看一看。雖然我們在最后沖刺串講班里把這些可能會考到的點也會都給大家點到，但還是建議大家現(xiàn)在還沒有標(biāo)注出的，自己先找出來。

增值稅中容易出計算題和綜合題；消費稅中對于單選、多選出題是比較多的，但主要計算也是在計算題與綜合題中；營業(yè)稅中涉及單選、多選題也比較多。

對于后面四章內(nèi)容，主要命題點涉及到單選、多選，這里大家需要注意的是，常規(guī)命題點的分?jǐn)?shù)我們是一定不能丟的。而針對計算題和綜合題如何得分，我建議大家一定要去聽一下習(xí)題班的跨章節(jié)習(xí)題。最后對于如何解決遇到的問題，我們可能還需要務(wù)實一些。

三、學(xué)員交流

1.教材看過了，練習(xí)適當(dāng)?shù)刈隽艘稽c，但靈活運用和做題速度差很遠(yuǎn)，比較欠缺？

回答：對于這種情況主要是多做多練，只有達(dá)到一定的熟練程度，速度才可能提上去。

2.增值稅和消費稅結(jié)合總是感覺很難怎么辦？

回答：對于這兩種稅的關(guān)系，在基礎(chǔ)班上我通過對不同的征稅環(huán)節(jié)及14種應(yīng)稅消費品給大家列了兩個表，將增值稅與消費稅進(jìn)行了橫縱比較。深入理解了這兩個表，我們才能清晰它們之間有什么關(guān)系，明白了他們之間的關(guān)系才能知道如何計算。而至于具體的算法，去聽習(xí)題班中的跨章節(jié)習(xí)題演練，在那里我?guī)ьI(lǐng)大家一起去做增值稅與消費稅結(jié)合的題目。

對于這種問題，我們一定要一步一步去親自實際操作，僅是聽題與看題是不行的。再一點就是做這種結(jié)合題時，前提一定要清晰這兩種稅的思路，然后解題處理問題的思路要清楚，再加上自己的細(xì)心與耐心，攻破這種題目應(yīng)該是很容易解決的。

3.注稅《稅一》、《稅二》和注會《稅法》在考試中上準(zhǔn)備需要注意什么？

回答：它們的法律依據(jù)是一樣的，但考試中命題思路差別非常大，考試的細(xì)致程度也是不一樣的。所以在準(zhǔn)備這兩種考試的稅法時，我們要對法都理解清楚，但對于不同的考試還是要按照不同的考試規(guī)律去考慮。

4.新增內(nèi)容中，尤其是出口退稅這一塊兒，出計算綜合題的概率有多大？

回答：對于現(xiàn)在來說應(yīng)該是比較大的。我們可以看到2010和2011連續(xù)兩年的綜合題中都出了這方面的內(nèi)容。

5.零基礎(chǔ)考稅法需要注意哪些方面？

回答：對零基礎(chǔ)的考生需要注意：屬于政策性的問題要記住、操作性會運用。

6.如果題中沒有給出收入是否含稅，怎么判斷？

回答：多數(shù)情況下會很明確地給出，即使一開始看不見也會在最后注釋中也會有，如果都沒有，題目中也會隱含著關(guān)于含稅、不含稅的提示。

7.習(xí)題班沒全聽，基礎(chǔ)班全學(xué)了，感覺基礎(chǔ)考點掌握好了，習(xí)題班就不太重要了，做了網(wǎng)校指南和全真模擬的四套題都在104分以上，那么考試差不多能過了嗎？

回答：要提醒一下考生，現(xiàn)在距離考試還有40天左右。對于一些政策性問題和記憶的內(nèi)容還需要�？匆幌�。如果習(xí)題班沒聽，個人感覺是沒關(guān)系的。不過建議你把習(xí)題班最后的跨章節(jié)習(xí)題演練聽一聽。

8.平銷、返利，當(dāng)月銷售完，當(dāng)月返利。這樣的進(jìn)項稅額如何去算？

回答：這種平銷、返利是沖減當(dāng)月進(jìn)項稅額的。當(dāng)月購進(jìn)貨物時，取得了上一家開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行正常憑票抵扣，而在當(dāng)月發(fā)生平銷返利要沖減進(jìn)項稅時，就在當(dāng)月做進(jìn)行稅轉(zhuǎn)出處理。所以這個可以在同一個月里處理，符合要求的都可以這樣去操作。

9.基礎(chǔ)班學(xué)習(xí)兩遍做題兩遍，基礎(chǔ)班兩遍都是完全學(xué)習(xí)嗎？題目也都是完全做題嗎？

回答：對于零基礎(chǔ)的學(xué)員第一遍必須從頭至尾學(xué)習(xí)，至于第二遍是根據(jù)自己沒有明白的內(nèi)容去聽。對于習(xí)題班如何學(xué)習(xí)與做題，也是根據(jù)自己的情況而定。

10.增值稅出口退稅當(dāng)中對于來料加工如何轉(zhuǎn)出？還有實耗法如何考，如何用？

回答：對于這一塊的內(nèi)容，可以去看看基礎(chǔ)班舉過的例子。

11.老師我是上班族，每天最少要花多長時間才能來的急，剛聽到增值稅那一章？

回答：如果您對稅法知識比較熟悉，則可以不用逐章去聽，有的地方可以去看講義，這樣比較省時間些，但像增值稅、消費稅、營業(yè)稅這三章是一定要聽的。

12.增值稅和所得稅如何結(jié)合？

回答：由于注稅考試中是把這兩個大稅分在兩門課程中的，所以在所得稅中考增值稅是很簡單的。例如對外捐贈，它對于增值稅來說要作收入，對所得稅來講也要作為收入，但在會計上就不作為收入來算。對于這兩種大稅的結(jié)合，在注會的稅法與注稅的稅收代理實務(wù)中可能結(jié)合的更為密切些，但就稅法一來說，我們就不要在增值稅和所得稅這一塊有更多的考慮了，

13.出口退稅全改了，怎么復(fù)習(xí)和記憶？除了免抵稅以外書看了就忘？

回答：對于應(yīng)試來講，這一塊需要按照上課時給大家提到的出口退稅的政策來考慮。

14.講解一下免抵退稅的思路？

回答：對于免抵退稅，主要是把它的原理弄清楚，建議聽一下基礎(chǔ)班有關(guān)該知識的內(nèi)容。

15.習(xí)題班的題掌握了，再做習(xí)題班題庫中的習(xí)題、部分歷試指南、部分套卷的近三年考題，這樣是否可以通過？

回答：如果這些題目是通過自己的努力，在規(guī)定的時間內(nèi)完成，并保證正確率的情況下，我想通過考試應(yīng)該問題不大。

16.全部課件基本聽完了，應(yīng)試指南的《稅一》、《稅二》也都做完了。想用一個月的時間做五科的預(yù)測題，問現(xiàn)階段應(yīng)如何安排？

回答：如果要同時過五科的話，就要分秒必爭了。如果是上班族建議每一個晚上做一科試題，另外把有漏洞的地方和知識點再補上。對于一些記憶性的內(nèi)容也需要反復(fù)看。

17.習(xí)題班結(jié)束了，現(xiàn)在開始看書總結(jié)，準(zhǔn)備提前20天再做模擬題，可以嗎？

回答：提前20天做模擬題的話，個人感覺時間有點緊，因為在做完模擬題后還要再進(jìn)行總結(jié)。個人建議應(yīng)該在提前30或35天就開始進(jìn)行模擬題訓(xùn)練.

18.營改增以后的沒有試點的和試點賬務(wù)處理如何記憶？

回答：這是會計的問題，可以問一下會計的老師。

19.哪些稅率是必須要記的，哪些會在考試中提供？

回答：對于稅一來說，增值稅、營業(yè)稅、城建稅、車輛購置稅這四種稅率一般是不給的。關(guān)稅、資源稅、消費稅這三種稅率一般是會給出的。

20.有的產(chǎn)品低稅率同時有免稅規(guī)定（如農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜） 這些到底是低稅率還是免稅率？

回答：低稅率是它們的一個基本稅率。選擇稅率時，首先看其是否符合免稅的相關(guān)條件，若符合，則按免稅處理。即有免稅規(guī)定并符合免稅條件的，按免稅；沒免稅規(guī)定的，是按低稅率13%.兩者只能選其一，不可同時選擇。

21稅控收款機(jī)和稅控系統(tǒng)專用設(shè)備有什么區(qū)別，如何抵扣？

回答：稅控收款機(jī)是機(jī)打發(fā)票的設(shè)備。按固定資產(chǎn)來管理，所以它是憑增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。而稅控系統(tǒng)專用設(shè)備是今年教材的新增內(nèi)容，它是按照稅款和價款全額都可以在應(yīng)納稅額中抵扣的。

22.假設(shè)委托加工業(yè)務(wù)受托方提供原料加工應(yīng)稅消費品，計算組價時是否要考慮消費稅的成品利潤率？

回答：若受托方提供原材料，則不是真正的委托加工，而是自制。自制企業(yè)若沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，則需要組價，這時就要用到消費稅的成本利潤率。建議再看一下講義及例子。

23.增值稅試點地區(qū)交通運輸企業(yè)一般納稅人支付非試點地區(qū)運費取得運輸發(fā)票時，是按11%扣進(jìn)項還是7%？

回答：因為取得的是非試點地區(qū)的運輸發(fā)票，而不是專用發(fā)票，所以只能按7%計算抵扣。如果取得的是試點地區(qū)運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，才可以用11%進(jìn)行抵扣。

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