地方稅收優(yōu)惠土政策將成為歷史

針對(duì)稅收優(yōu)惠政策五花八門的情況，十八屆三中全會(huì)明確要求“清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”。12月9日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)。這意味著，地方政府在招商引資中常用的稅收等優(yōu)惠這一法寶將受到約束，而企業(yè)當(dāng)前享受的各種優(yōu)惠政策也將被規(guī)范或清理。

業(yè)內(nèi)人士表示，全面清理稅收優(yōu)惠政策與統(tǒng)一稅收制定權(quán)限相結(jié)合，將有利于維護(hù)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。清理稅收等優(yōu)惠政策后，地方為吸引投資，會(huì)加強(qiáng)政府公共服務(wù)水平、交通設(shè)施等基礎(chǔ)建設(shè)，有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

在此背景下，一些企業(yè)因摸準(zhǔn)地方招商引資脈門，常常以優(yōu)惠政策“要挾”政府。據(jù)某地的財(cái)政局副局長(zhǎng)稱，該地區(qū)新入駐企業(yè)均要求比照享受某個(gè)區(qū)域性優(yōu)惠政策，折算成真金白銀后，由當(dāng)?shù)刎?cái)政資金予以獎(jiǎng)補(bǔ)。有的大型企業(yè)甚至采取“比武招親”的模式選擇投資地點(diǎn)，而“彩禮”的多寡是地方政府僅有的談判籌碼。

在政府給予企業(yè)的優(yōu)惠政策到期后，一些企業(yè)或高管又以企業(yè)搬離為籌碼，謀求政策展期或其他附加條件。“某金融機(jī)構(gòu)高管團(tuán)隊(duì)在已經(jīng)享受5年個(gè)人所得稅獎(jiǎng)勵(lì)后，仍要求繼續(xù)享受這一優(yōu)惠，迫于現(xiàn)實(shí)原因，地方財(cái)政只得應(yīng)允。”上述副局長(zhǎng)稱。

據(jù)悉，地方設(shè)立稅收等優(yōu)惠政策主要是為了招商引資，優(yōu)惠政策分三種：第一種是所得稅等稅收優(yōu)惠，通過(guò)不收或少收稅來(lái)實(shí)施優(yōu)惠;第二種是非稅收入優(yōu)惠政策，比如以優(yōu)惠價(jià)格或零地價(jià)出讓土地;第三種則是財(cái)政支出獎(jiǎng)補(bǔ)，包括給予水電價(jià)優(yōu)惠、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼等。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授朱為群介紹稱，當(dāng)前明目張膽式的減稅、免稅或緩繳等不再是主流，已被“先繳后補(bǔ)”、“等額獎(jiǎng)勵(lì)”等形式的財(cái)政優(yōu)惠替代，這導(dǎo)致地方政府收上來(lái)的錢變成了“紙上財(cái)富”?，F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，財(cái)政收入壓力很大，這邊收不上來(lái)，那邊還大幅放水，所以要堵住漏洞。此外，過(guò)濫的稅收優(yōu)惠也可能滋生腐敗，因?yàn)橐恍﹥?yōu)惠政策由個(gè)別機(jī)構(gòu)或少數(shù)說(shuō)了算，有很大的尋租空間。

地方稅收優(yōu)惠政策將被全面規(guī)范和清理

《通知》首先明確，統(tǒng)一稅收政策制定權(quán)限。堅(jiān)持稅收法定原則，除依據(jù)專門稅收法律法規(guī)和《民族區(qū)域自治法》規(guī)定的稅政管理權(quán)限外，各地區(qū)一律不得自行制定稅收優(yōu)惠政策;未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，各部門起草的其他法律、法規(guī)、規(guī)章、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得規(guī)定具體稅收優(yōu)惠政策。

《通知》稱，要規(guī)范非稅等收入管理。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)管理制度;嚴(yán)禁對(duì)企業(yè)違規(guī)減免或緩征行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、以優(yōu)惠價(jià)格或零地價(jià)出讓土地;嚴(yán)禁低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有企業(yè)股權(quán)以及礦產(chǎn)等國(guó)有資源;嚴(yán)禁違反法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定減免或緩征企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)，未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)不得允許企業(yè)低于統(tǒng)一費(fèi)率繳費(fèi)。

《通知》還指出，要嚴(yán)格財(cái)政支出管理。未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得對(duì)企業(yè)規(guī)定財(cái)政優(yōu)惠政策;對(duì)違法違規(guī)制定與企業(yè)及其投資者(或管理者)繳納稅收或非稅收入掛鉤的財(cái)政支出優(yōu)惠政策，包括先征后返、列收列支、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼，以及以代繳或給予補(bǔ)貼等形式減免土地出讓收入等，堅(jiān)決予以取消。

在限制地方擅自制定優(yōu)惠政策的同時(shí)，對(duì)于目前已有的各類優(yōu)惠政策，《通知》指出，各地區(qū)、各有關(guān)部門要開展一次專項(xiàng)清理，認(rèn)真排查已出臺(tái)的稅收等優(yōu)惠政策;特別要對(duì)與企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議、備忘錄、會(huì)議或會(huì)談紀(jì)要以及“一事一議”形式的請(qǐng)示、報(bào)告和批復(fù)等進(jìn)行全面梳理，摸清底數(shù)，確保沒有遺漏。通過(guò)專項(xiàng)清理，違反國(guó)家法律法規(guī)的優(yōu)惠政策須一律停止執(zhí)行，并發(fā)布文件予以廢止;沒有法律法規(guī)障礙，確需保留的優(yōu)惠政策，由省級(jí)政府或有關(guān)部門報(bào)財(cái)政部審核匯總后專題請(qǐng)示國(guó)務(wù)院?！锻ㄖ芬?，各省級(jí)政府和有關(guān)部門在2015年3月底前，向財(cái)政部報(bào)送本省(區(qū)、市)和本部門的專項(xiàng)清理情況，由財(cái)政部匯總報(bào)國(guó)務(wù)院。

此外，《通知》還要求建立稅收等優(yōu)惠政策清理長(zhǎng)效機(jī)制?！锻ㄖ诽岢?，財(cái)政部要牽頭定期評(píng)估依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的優(yōu)惠政策，其中具有推廣價(jià)值的，要盡快在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施;有明確執(zhí)行時(shí)限的政策，原則上一律到期停止執(zhí)行;未明確執(zhí)行時(shí)限的政策，要設(shè)定政策實(shí)施時(shí)限。對(duì)不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要、效果不明顯的政策，財(cái)政部要牽頭會(huì)同有關(guān)部門提出調(diào)整或取消的意見，報(bào)國(guó)務(wù)院審定。

《通知》明確，地方各級(jí)政府主要負(fù)責(zé)人為本地優(yōu)惠政策管理的第一責(zé)任人，并將稅收等優(yōu)惠政策管理情況作為領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考核評(píng)價(jià)體系的重要內(nèi)容?！锻ㄖ窂?qiáng)調(diào)，建立定期檢查和問(wèn)責(zé)制度，對(duì)于今后違反規(guī)定出臺(tái)或繼續(xù)實(shí)施稅收等優(yōu)惠政策的地區(qū)和部門，要依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并給予相應(yīng)紀(jì)律處分;中央財(cái)政按照稅收等優(yōu)惠額度的一定比例扣減對(duì)該地區(qū)的稅收返還或轉(zhuǎn)移支付。

稅收優(yōu)惠“土政策”將成為歷史

據(jù)了解，國(guó)家相關(guān)部門在清理稅收優(yōu)惠政策方面早已有所行動(dòng)。早在2004年，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局就進(jìn)行過(guò)全國(guó)范圍內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策清理，并清理出不符合稅法規(guī)定的地方違規(guī)涉稅文件88份。近兩年，財(cái)政部針對(duì)開發(fā)區(qū)財(cái)稅政策執(zhí)行情況及稅收征管質(zhì)量的專項(xiàng)檢查也時(shí)有進(jìn)行。今年6月，國(guó)家稅務(wù)總局宣布實(shí)施減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查，涵蓋已申報(bào)已審批、非申報(bào)非審批的征前減免、退庫(kù)減免和抵頂欠稅等。

社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張德勇表示，全面清理已有的稅收等優(yōu)惠政策與地方不得再制定優(yōu)惠政策相結(jié)合，將有效地解決目前區(qū)域優(yōu)惠亂象，有利于維護(hù)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，打破地方保護(hù)和行業(yè)壟斷，而稅收優(yōu)惠“土政策”將成為歷史。地方稅收優(yōu)惠政策取消后，企業(yè)投資將更多地考慮地方政府的公共服務(wù)水平，這更利于地方的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。