織就稅收執(zhí)法風險“防控網(wǎng)”

稅收執(zhí)法風險防控是一個長期的系統(tǒng)性工程，不可能畢其功于一役，也不可能寄望于一蹴而就。所以，在稅收執(zhí)法工作中，要切實增強稅收執(zhí)法風險的防范意識，從制度建設(shè)和頂層設(shè)計入手，切實構(gòu)建起稅收執(zhí)法風險“防控網(wǎng)”，做到執(zhí)法風險的有效防控與管理。筆者認為，可從以下幾個方面著手。

注重制度頂層設(shè)計。稅收制度的頂層設(shè)計必須科學、規(guī)范，并有明確的工作標準、工作方法，確保稅務(wù)機關(guān)、納稅人權(quán)利義務(wù)清楚，界限清晰，易于操作。但制度設(shè)計切忌多而繁，避免走入“制度陷阱”，要簡而精，切中問題要害。還需要健全完善現(xiàn)有的稅收制度體系，清理簡并現(xiàn)有稅收政策，以便于基層一線執(zhí)法人員掌握。同時，提高稅收立法技術(shù)水平，制定更加切合征管實際的政策，增強政策的可操作性和可行性。取消稅收管理員制度，實行稅源專業(yè)化管理，實現(xiàn)從管戶向管事方向轉(zhuǎn)變，分解過于集中的管理權(quán)力，實現(xiàn)對稅收管理權(quán)的分權(quán)制衡，有利于促進稅收執(zhí)法的規(guī)范化。大幅度削減涉稅審批項目，實現(xiàn)完全意義上的備案制度，減少權(quán)力尋租空間，提高工作效率，同時依靠加強后續(xù)管理、定期稽查，提高納稅人稅法遵從度。

規(guī)范行政執(zhí)法行為。稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中，應(yīng)做到執(zhí)法依據(jù)的法定性、程序的合法性、證據(jù)的完整性和文書的規(guī)范性。稅務(wù)機關(guān)要按照執(zhí)法程序要求，統(tǒng)一制作各類執(zhí)法程序流程圖，便于基層干部易學易懂易記，從而做到有章可循。制定統(tǒng)一的行政處罰裁量標準，切實減少自由裁量權(quán)的濫用。

構(gòu)建查管互動機制。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部應(yīng)定期開展執(zhí)法檢查，加強對稅收執(zhí)法的監(jiān)督和指導，及時糾正稅收執(zhí)法過程中出現(xiàn)的違法問題，提前消化掉潛在的風險隱患；稅收管理部門應(yīng)及時為稽查局提供案源，稽查局查過的案件，應(yīng)及時向管理部門送達管理建議書，從而實現(xiàn)雙方的信息互通。外部要加強稅收管理部門與檢察機關(guān)的溝通與交流，對非主觀故意性或因制度缺陷帶來的執(zhí)法風險問題，要爭取檢察部門對稅收工作的理解與支持，減少稅務(wù)人員的后顧之憂。

制作風險防控應(yīng)對模板。在工作中一旦遇到高風險業(yè)務(wù)，采取不推脫、不回避的態(tài)度，啟動風險防范應(yīng)對程序，實行風險登記管理。各個業(yè)務(wù)部門、相關(guān)崗位按照業(yè)務(wù)流程列明內(nèi)容，開展逐項調(diào)查，最后形成一個風險評估報告，作出集體研究，實施風險預(yù)估，并根據(jù)風險嚴重程度采取相應(yīng)的后續(xù)管理措施。

建立風險識別特征庫。根據(jù)不同行業(yè)、不同類型納稅人的主要風險點，建立風險特征庫，讓基層稅務(wù)人員有一個可以依從的模板“按圖索驥”，從而幫助稅務(wù)人員及時防范稅收執(zhí)法風險。

作者單位：河南省焦作市國稅局