招待費中的住宿費取得增值稅專票發(fā)票，其進項可否抵扣

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/11/19 18:39:04　字體：大小

　　【問題】

　　招待費中的住宿費取得增值稅專票發(fā)票，其進項可否抵扣？

　　【答案】

　　招待費中的住宿費，屬于增值稅暫行條例和財稅〔2016〕36號規(guī)定的進項稅額不得抵扣項目中的交際應酬費，因此，招待費中的住宿費取得增值稅專票發(fā)票，其進項不得抵扣。

法規(guī)依據(jù)：

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（八）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號）第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。