內(nèi)容摘要：2014年土地增值稅清算比例高達(dá)80%至90%，清繳力度空前，今年，土地增值稅清算風(fēng)暴仍將繼續(xù)。

據(jù)悉，在國(guó)稅總局要求下，2014年多地掀起土地增值稅清算潮，清算比例高達(dá)80%至90%，清繳力度空前。而在2015年，土地增值稅清算風(fēng)暴仍將繼續(xù)。

“今年不比去年輕松。”接受《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪的多位專(zhuān)家表示，長(zhǎng)期以來(lái)靈活收繳的土地增值稅，現(xiàn)階段已成為地方重點(diǎn)清繳項(xiàng)目，這對(duì)于資金較充足的房企影響并不大，但對(duì)于中小房企來(lái)說(shuō)無(wú)疑是釜底抽薪。

“年年都會(huì)有地方在搞土地增值稅清繳，嚴(yán)格地說(shuō)，這是很不正常的。”北京大學(xué)一位財(cái)稅專(zhuān)家在接受記者采訪時(shí)坦承。

事實(shí)上，在土地增值稅政策沒(méi)有變動(dòng)的情況下，“只有通過(guò)加強(qiáng)預(yù)征管理、加大欠稅收清理等征管手段，才能保證2015年稅收收入任務(wù)的完成。”西部某地一位官員表示，越是經(jīng)濟(jì)下滑，稅收征管的重任就越大。

清繳風(fēng)暴來(lái)襲

相比去年，今年各地方加大清算土地增值稅的決心更大。

從有關(guān)渠道獲悉，湖南省株洲市地稅稽查局將土地增值稅清算檢查列為2015年的專(zhuān)項(xiàng)檢查主要項(xiàng)目。為確保土地增值稅專(zhuān)項(xiàng)檢查順利推進(jìn)，株洲已于1月底舉辦土地增值稅專(zhuān)題培訓(xùn)班，對(duì)地稅稽查局全體干部及各縣區(qū)業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行集中輪訓(xùn)。同時(shí)，株洲市地稅稽查局還制定了《關(guān)于土地增值稅檢查創(chuàng)新管理辦法》，為土地增值稅清算檢查打開(kāi)方便之門(mén)。

無(wú)獨(dú)有偶。今年寧夏的土地增值稅清繳工作也已展開(kāi)。

“今年的任務(wù)不比去年少。”寧夏地稅局一位工作人員透露。據(jù)悉，今年寧夏地稅部門(mén)加大了土地增值稅清繳力度，將477戶(hù)房企納入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。

近年來(lái)，寧夏土地增值稅收入增長(zhǎng)迅猛，收入規(guī)模從2005年的1784萬(wàn)元飆升至2014年的58765萬(wàn)元，增長(zhǎng)約32倍。截至2014年12月31日，寧夏地方稅務(wù)局共管控房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)930戶(hù)，去年清算土地增值稅稅款1.53億元，占實(shí)際入庫(kù)的26.04%。

不僅如此，自2011年以來(lái)，寧夏地稅局還出臺(tái)規(guī)范性文件要求，“土地增值稅清算申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)”，提高了土地增值稅征管質(zhì)效。

事實(shí)上，自2014年起，國(guó)家稅務(wù)總局便要求各地加大土地增值稅的清算力度。“近兩年，地方財(cái)政收緊，加大土地增值稅清繳實(shí)屬無(wú)奈之舉。”4月15日，四川省一地市級(jí)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人向明俊對(duì)本報(bào)記者表示，從去年開(kāi)始，他們便完全按照超額累進(jìn)稅率分級(jí)征收土地增值稅，甚至進(jìn)行提前清繳。

向明俊說(shuō)，土地增值稅政策對(duì)大房企影響相對(duì)有限，但對(duì)中小型房企的沖擊更大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，就上市房企來(lái)看，截至2014年第三季度，在144家上市房企中，僅45家經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流為正。其中，萬(wàn)科超過(guò)100億元，金投銀泰、西藏城投超過(guò)10億，其余23家房企僅超1億元，剩余19家經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流僅千萬(wàn)元甚至不足百萬(wàn)元。

“為完成土地增值稅的目標(biāo)，在現(xiàn)有政策不變動(dòng)的大勢(shì)下，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)征管理、加大欠稅清理等征管手段，盡管有些無(wú)奈但還得繼續(xù)進(jìn)行。”前述西部官員說(shuō)。

存廢爭(zhēng)議

“加大力度清繳土地增值稅，盡管體現(xiàn)了稅收應(yīng)收盡收的原則，但也表明該稅種還不夠規(guī)范。”山西省某市地方稅務(wù)局一位官員表示。

事實(shí)上，財(cái)稅專(zhuān)家對(duì)于土地增值稅的去留問(wèn)題一直爭(zhēng)論不休。在近日召開(kāi)的某財(cái)稅學(xué)術(shù)沙龍上，房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”后土地增值稅的存廢問(wèn)題，便引發(fā)了一場(chǎng)激烈的討論。

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)稅學(xué)院稅務(wù)系主任劉穎把土地增值稅描述為“不上不下、不尷不尬”的稅種。所謂“不上不下”體現(xiàn)在征稅環(huán)節(jié)，既不像增值稅、營(yíng)業(yè)稅那樣第一環(huán)節(jié)征收，也不像所得稅那樣算出損益環(huán)節(jié)征收；“不尷不尬”是指收入，土地增值稅在稅收收入中排在前7名之后，在全國(guó)稅收收入中僅占2.3%。“在整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)中，需要綜合考慮土地增值稅的定位與作用，不合適的話完全可以取消。”劉穎說(shuō)。

現(xiàn)行土地增值稅開(kāi)征的初衷是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)，但多年來(lái)不管是對(duì)房市價(jià)格的控制還是對(duì)供求關(guān)系的調(diào)節(jié)，其效果均不盡如人意。因此，有專(zhuān)家認(rèn)為，從未來(lái)的稅制改革角度看，應(yīng)把現(xiàn)行的土地增值稅合并到未來(lái)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”中一并考慮。

“開(kāi)征土地增值稅的一個(gè)意愿便是增加財(cái)政收入。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅收研究所所長(zhǎng)曾康華在接受記者采訪時(shí)認(rèn)為，從保證財(cái)政收入的角度出發(fā)，現(xiàn)在取消土地增值稅的可能性不大。“土地增值稅相當(dāng)于中石油、中石化的特別收益金，對(duì)地方政府財(cái)政收入功不可沒(méi)，目前說(shuō)取消還不現(xiàn)實(shí)。”曾康華說(shuō)。

存廢爭(zhēng)議還將繼續(xù)。一邊是呼吁把土地增值稅在未來(lái)稅改中進(jìn)行合并，一邊則是短期內(nèi)不會(huì)取消。“土地增值稅的改革是稅制改革的一部分，政府需要通盤(pán)考慮是否取消或合并。”北大法學(xué)院教授、國(guó)家稅務(wù)總局行政復(fù)議委員會(huì)委員劉劍文接受記者采訪時(shí)表示。

對(duì)于地方來(lái)說(shuō)，涉及土地方面的稅費(fèi)眾多，最重頭的是土地出讓金，如果在土地增值稅上把開(kāi)發(fā)商卡得太緊，那么就會(huì)影響地方財(cái)政收入。而十八屆三中全會(huì)提出完善房地產(chǎn)稅改革，不僅僅是改革公眾關(guān)注的房產(chǎn)稅，而且涉及類(lèi)似土地增值稅這樣的稅種，也需要進(jìn)行改革。