財政支出進度明顯加快，要保證財政政策持續(xù)發(fā)力，在結(jié)構(gòu)性減稅的同時還要結(jié)構(gòu)性增稅。
5月14日，財政部公布了4月財政數(shù)據(jù)：全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入11727億元，同比增長5.8%；全國一般公共預(yù)算支出12535億元，比上年同月增長33.2% 環(huán)比上漲高達28.8%，其中地方一般公共預(yù)算支出10228億元，增長36.7%。
“結(jié)構(gòu)性增稅是指在稅收收入等敏感指標不異變的前提下，根據(jù)各稅種的稅收彈性，調(diào)整稅種配置來實現(xiàn)軟增長。比如，國家一面大力推出稅收優(yōu)惠的同時，又增加消費稅稅率，再比如結(jié)合營改增，來適時推出財產(chǎn)稅，這都是結(jié)構(gòu)增稅的表現(xiàn)形式。”一位財稅專家告訴記者，“保持稅收總量不變，進行稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整、降低稅收總量的同時、調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，達到新的稅制平衡。”
收支矛盾壓力正在加大，結(jié)構(gòu)性稅收調(diào)整無疑成為緩解當(dāng)前財政壓力的最直接途徑。
“鐵打的”支出壓力
4月，中國經(jīng)濟關(guān)鍵的二季度的第一個月，迎來的是宏觀政策的不斷加碼，多項加碼政策都指向了投資，財政擴大支出成為眾多宏觀政策建議中被提及最頻繁的一項。
財政部在上周四公布的4月財政收支數(shù)據(jù)印證了財政政策正在發(fā)力：4月，全國一般公共預(yù)算收入13502億元，比上年同月增長8.2%；其中中央一般公共預(yù)算收入6285億元，增長8.1%，同口徑增長7.9%，增幅比3月份(3%)回升4.9個百分點，主要是部分金融機構(gòu)上繳利潤增加；地方本級一般公共預(yù)算收入7217億元，增長8.2%，同口徑增長2.1%(增幅下滑主要是當(dāng)月轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算的部分政府性基金收入減收較多，剔除此因素，增幅為 5%)。全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入11727億元，同比增長5.8%。
在這一串財政收入數(shù)據(jù)中，與房地產(chǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)格外受到關(guān)注，影響4月稅收收入的最大因素就是房地產(chǎn)的持續(xù)走低。
財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，受房地產(chǎn)市場調(diào)整影響，契稅278億元，同比下降12.8%；土地增值稅270億元，同比下降11%；耕地占用稅73億元，同比下降18.3%。
一位接近財政部人士告訴，現(xiàn)在經(jīng)濟下行壓力加大，財政收入走低是一個正常現(xiàn)象，而且現(xiàn)在同步進行小微企業(yè)減稅政策以及營改增，特別是營改增的減稅效果非常大。因此，財政收入就要有減有增，以此來維持財力、稅負穩(wěn)定。
“結(jié)構(gòu)性增稅是指在稅收收入等敏感指標不異變的前提下，根據(jù)各稅種的稅收彈性，調(diào)整稅種配置來實現(xiàn)軟增長。比如，國家一面大力推出稅收優(yōu)惠的同時，又增加消費稅稅率，再比如結(jié)合營改增，來適時推出財產(chǎn)稅，這都是結(jié)構(gòu)增稅的表現(xiàn)形式。”一位財稅專家告訴記者，“保持稅收總量不變，進行稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整、降低稅收總量的同時、調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，達到新的稅制平衡。”
“宏觀稅負不變的前提下，絕對規(guī)�？隙ㄊ窃黾拥模鄬σ�(guī)模穩(wěn)定的同時‘正稅清費’也是結(jié)構(gòu)性增稅的一部分。”上述財稅專家對表示。
4月，全國一般公共預(yù)算支出12535億元，比上年同月增長33.2%。這無疑是對對未來財政收支的巨大考驗。此前進行的稅收調(diào)整要顯現(xiàn)效果也需要一段時間，5月初剛剛調(diào)整的卷煙消費稅，效果要到6月才能體現(xiàn)在稅收數(shù)據(jù)上。
上述財稅專家告訴，“結(jié)構(gòu)性減稅”是2009年中央決定對宏觀經(jīng)濟政策做出重大調(diào)整，把穩(wěn)健的財政政策調(diào)整為積極的財政政策，把適度從緊的貨幣政策調(diào)整為適度寬松的貨幣政策，實行結(jié)構(gòu)性減稅，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。
由此，結(jié)構(gòu)性減稅就成為重要的宏觀政策工具，并直接轉(zhuǎn)化為中央的決策和部署，這在中國宏觀調(diào)控的歷史上也是第一次。
“結(jié)構(gòu)性減稅其實就是有增又有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整是一種稅收制度安排和稅收政策調(diào)整策略。這種策略既不完全等同于國外全面的、大規(guī)模減稅，又不是簡單的有增有減的稅負調(diào)整，而是更強調(diào)通過規(guī)范而有選擇性的差異化稅收措施，減輕企業(yè)和居民所承受的負擔(dān)，以擴大內(nèi)需，調(diào)整結(jié)構(gòu)，爭取較高的經(jīng)濟增長。”一位財稅人士告訴。
“當(dāng)時大家一致認為企業(yè)稅負太重，應(yīng)該降低企業(yè)稅負。會議定的基調(diào)是降低企業(yè)稅負，適當(dāng)降低稅收總量。文件出來的說法成了‘結(jié)構(gòu)性減稅’，由此口水戰(zhàn)也就打了起來。結(jié)構(gòu)性這個詞其實就是部分的意思，結(jié)構(gòu)性減稅就是部分減稅，還包含結(jié)構(gòu)性增稅。”上述財稅人士告訴。
稅收調(diào)整三大稅種
結(jié)構(gòu)性稅收調(diào)整的重點是什么？對此，上述內(nèi)部人士的解釋是：結(jié)構(gòu)性減稅其實是在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的同時，可以開征一部分新稅種，降低一部分稅種的稅負，以達到刺激經(jīng)濟、擴大需求和調(diào)整結(jié)構(gòu)的目的。
2015年第一季度，統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，享受所得稅減半征收政策的小微企業(yè)有216萬戶，受惠面在90%以上，減免稅額51億元；享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的小微企業(yè)和個體工商戶共有2700萬戶，減稅189億元。而營改增在2014年合計減稅1918億元。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，不少財稅人士都認為，政策性的減稅不一定帶來稅收的減少。稅收征管受經(jīng)濟因素、征管因素、政策因素等多方面因素影響，同時他們也都提出了類似的建議：現(xiàn)在既然維持財力、稅負穩(wěn)定，減稅的同時必然會有結(jié)構(gòu)性增稅。
“消費稅是要調(diào)的，增值稅是要降的，營業(yè)稅沒了，企業(yè)所得稅應(yīng)該不會增加，個人所得稅最高的邊際稅率應(yīng)該降低，資源稅會調(diào)高，環(huán)境保護稅若是開征，稅負也會增加；房地產(chǎn)產(chǎn)稅征收比較困難。”山東大學(xué)財政系主任李華告訴。
這也就意味著，2015年的增稅結(jié)構(gòu)性調(diào)整，消費稅、資源稅、環(huán)境稅會成為操作的重點。
其實，在整體推進的稅制改革中，結(jié)構(gòu)性增稅一直都在進行，消費稅從2014年年底開始，2015年2月1日起對電池、涂料征收消費稅，后來又在卷煙消費稅進行調(diào)整，其中影響最大的是高成品油消費稅。
資源稅的調(diào)整也已經(jīng)開始，財政4月30日發(fā)布了關(guān)于調(diào)整鐵礦石資源稅適用稅額標準的通知，同時發(fā)出的還有關(guān)于實施稀土、鎢、鉬資源稅從價計征改革的通知。
因此不少業(yè)內(nèi)人士分析，如果在2015年開征新的環(huán)境保護稅也并不意外，從排污費轉(zhuǎn)為環(huán)境稅，并且稅負要增加，稅收增加也是必然。
當(dāng)然也會有一些其他的方式，一位地方的稅務(wù)人士告訴，比如去年的城鎮(zhèn)土地使用稅，有些省份為了完成任務(wù)，提高了土地使用稅的稅率。
相關(guān)財稅人士對表示，“為了保持收入穩(wěn)定，未來增稅的范圍還將擴大，比如金融機構(gòu)、央企。”
