2015年6月30日召開的中共中央政治局會(huì)議審議通過了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，該《方案》被認(rèn)為是中國新一輪財(cái)稅體制改革的頂層設(shè)計(jì)方案。

《方案》明確了未來財(cái)稅體制改革的時(shí)間表和路線圖，即2016年基本完成重點(diǎn)工作和任務(wù)，到2020年在關(guān)鍵領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)要取得決定性成果。

財(cái)政部部長樓繼偉在隨后接受新華社采訪時(shí)表示，完善稅制改革的重點(diǎn)鎖定六大稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。

目前，該《方案》已經(jīng)正式發(fā)布一年有余，同時(shí)距基本完成重點(diǎn)工作和任務(wù)的時(shí)間也越來越近。一年以來，我國在財(cái)稅體制改革方面取得了可喜的成績，改革正在按預(yù)定的計(jì)劃進(jìn)行。

今年是營業(yè)稅改征增值稅改革的最后一年，據(jù)悉，金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營改增方案基本完成，有望近期發(fā)布。目前，除這三大領(lǐng)域外，其他行業(yè)均已完成營改增改革。

財(cái)政部部長樓繼偉在今年6月28日在第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議上就表示，在推進(jìn)財(cái)稅體制改革方面，力爭全面完成營改增改革，研究提出消費(fèi)稅改革方案和消費(fèi)稅暫行條例修訂草案，加快推進(jìn)資源稅改革。

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。2014年1月1日和6月1日，鐵路運(yùn)輸、郵政和電信業(yè)相繼納入營改增試點(diǎn)，至此，營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到“3+7”個(gè)行業(yè)，按照時(shí)間表，今年金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)最后三個(gè)行業(yè)將納入試點(diǎn)范圍。

“營改增”改革指由原來按照收入全額的一定比例對企業(yè)征收營業(yè)稅，改為現(xiàn)在征收增值稅。增值稅的納稅方法為“稅款抵扣”法，即“銷項(xiàng)稅額”抵扣購進(jìn)取得的“進(jìn)項(xiàng)稅額”。原國家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)表示，如果營改增全部到位，企業(yè)減稅規(guī)模將達(dá)到9000億元。

除今年在增值稅試點(diǎn)方面取得實(shí)質(zhì)性突破外，國家在今年開始對一些新的行業(yè)征收消費(fèi)稅，以起到調(diào)節(jié)消費(fèi)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用。

今年2月1日起，電池、涂料被列入消費(fèi)稅征收范圍，在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，適用稅率均為4%。同時(shí)對國家支持的無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池等采取了暫緩或免征措施。

另外，從5月10日起，國家將卷煙的批發(fā)從價(jià)稅稅率由原來的5%提高到11%，煙草價(jià)格也隨之上漲10%。作為受煙草危害最嚴(yán)重的國家之一，中國希望“以稅控?zé)?rdquo;能夠達(dá)到預(yù)期效果。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長兼書記劉尚希3月份表示，消費(fèi)稅改革2016年應(yīng)該基本到位。按照現(xiàn)在財(cái)稅改革的整體方案，消費(fèi)稅改革的基本原則是“三高”，高耗能、高污染和高檔消費(fèi)品，這些要納入消費(fèi)稅的征收范圍。

在資源稅方面，國土資源部在9月28日發(fā)布的《關(guān)于改革我國礦產(chǎn)資源有償使用和有償取得制度的提案復(fù)文摘要》中稱，國土資源部正配合財(cái)政部研究完善礦業(yè)權(quán)價(jià)款分期繳納的相關(guān)政策，明確分期繳納價(jià)款的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范礦業(yè)權(quán)價(jià)款征收管理。

國土資源部還透露，下一步財(cái)政部等有關(guān)部門將按照“清費(fèi)立稅”的原則，全面實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革，同時(shí)清理規(guī)范相關(guān)收費(fèi)基金，建立收益的合理分配機(jī)制。

在上述六大稅種中，環(huán)境保護(hù)稅改革是今年突破最大的稅種之一，6月10日，國務(wù)院法制辦公室網(wǎng)站公布了財(cái)政部、稅務(wù)總局和環(huán)保部共同起草的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見稿)》。

從“十二五”規(guī)劃提出“完善資源環(huán)境稅費(fèi)制度”，到十八屆三中全會(huì)決定里的“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”，再到今年《政府工作報(bào)告》李克強(qiáng)總理喊出“做好環(huán)保稅立法工作”，隨著《意見稿》的發(fā)布，環(huán)保稅開征邁出實(shí)質(zhì)性步伐。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長蘇明表示，由于此前排污費(fèi)由環(huán)保部門征收，費(fèi)改稅后將改由稅務(wù)部門征收，征收力度將會(huì)明顯增強(qiáng)，據(jù)測算，預(yù)計(jì)征收總額將會(huì)翻倍，可能達(dá)到400億-500億元。而此前，全國每年征收上來的排污費(fèi)只有200多億元。

和環(huán)境保護(hù)稅等稅種相比，房地產(chǎn)稅的征收一直都是“雷聲大雨點(diǎn)小”，不過隨著今年8月6日最新調(diào)整過的十二屆全國人大常委會(huì)立法規(guī)劃向社會(huì)公布，包括房地產(chǎn)稅法在內(nèi)的34項(xiàng)立法任務(wù)確定，房地產(chǎn)稅法也正式進(jìn)入全國人大的立法規(guī)劃。

此外，在試點(diǎn)多年后，今年10月1日起，重慶市開征個(gè)人住房房產(chǎn)稅，對象是獨(dú)棟商品住宅或建面單價(jià)超過13192元的住房，以及在此間無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購的第二套(含)以上的普通住房。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院院長王雍君認(rèn)為，加入立法規(guī)劃意味著對房地產(chǎn)稅的討論已經(jīng)進(jìn)入總結(jié)思路階段，房地產(chǎn)稅是鐵定要開征的，按照此前預(yù)測的房地產(chǎn)稅推行時(shí)間表，2015年房地產(chǎn)稅應(yīng)進(jìn)入立法程序，如果2016年能夠完成立法，2017年正式依法全面征收。

財(cái)政部9月8日晚間發(fā)布的《財(cái)政支持穩(wěn)增長的政策措施》又將個(gè)稅改革提上議程。財(cái)政部表示將研究個(gè)人所得稅改革方案，這是官方再次明確提出研究個(gè)人所得稅改革方案。

我國個(gè)人所得稅稅法，已經(jīng)35年沒有全面修訂了。除了2011年9月1日將起征點(diǎn)從1600元上調(diào)至3500元，這項(xiàng)與普通百姓關(guān)系最密切、也最直接的稅收制度改革基本上沒有突破。

公開信息顯示，我國現(xiàn)行的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》于1980年9月頒布實(shí)行，此后在1994年1月，2005年8月，2008年3月，2011年6月分別進(jìn)行了幾輪改革。其中最主要的變化，就是將個(gè)稅起征點(diǎn)陸續(xù)從800元提升到3500元。

近幾年來，每年的兩會(huì)都是關(guān)于個(gè)稅討論最激烈的時(shí)候，在今年的兩會(huì)上，就有多位人大建議將個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元。不過，財(cái)政部部長樓繼偉在今年兩會(huì)期間曾回應(yīng)稱，簡單提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)并不公平，最根本的應(yīng)該是改稅制。

全國政協(xié)委員，財(cái)務(wù)部財(cái)政科學(xué)研究所原所長賈康表示:“現(xiàn)在中國交個(gè)稅的人只有2800萬人，占不到整個(gè)人口總數(shù)的2%。這說明個(gè)稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化了。”

早在2005年，國家稅務(wù)總局在談及個(gè)人所得稅改革時(shí)已經(jīng)提出，依托個(gè)人身份證件號碼，編制納稅人識別號，以此為基礎(chǔ)，按照“一戶式”儲(chǔ)存的要求，建立完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案，對納稅人的收入及其他與納稅相關(guān)的信息歸集整理，并實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，不過，面對這個(gè)龐大的工程，個(gè)稅方面的改革一直少有起色。

現(xiàn)在，個(gè)稅已經(jīng)變成所有稅種改革中最難啃的“硬骨頭”，這也說明我國的財(cái)稅體制改革已經(jīng)步入深水區(qū)。在去年6月30日召開的中共中央政治局會(huì)議上，國家主席習(xí)近平指出，財(cái)稅體制改革不是解一時(shí)之弊，而是著眼長遠(yuǎn)機(jī)制的系統(tǒng)性重構(gòu)，深化財(cái)稅體制改革，涉及面廣，政策性強(qiáng)，利益調(diào)整難度大，落實(shí)工作任務(wù)艱巨而繁重。