未來5年，會(huì)是什么樣？中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃的建議（以下簡稱“十三五”規(guī)劃建議），回答的正是這個(gè)問題。

一句話概括“十三五”的任務(wù)與目標(biāo)，是全面建成小康社會(huì)。下一個(gè)5年，成為全面建成小康社會(huì)的最后一段路程。“十三五”規(guī)劃建議描繪的全面建成小康社會(huì)路線圖，正是創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放和共享發(fā)展——它展開了一個(gè)宏大的中國夢畫卷，又?jǐn)⑹隽艘粋�(gè)個(gè)細(xì)微的民生故事。

剛剛公布的“十三五”規(guī)劃建議全文，其中“稅”字出現(xiàn)了7次。一方面，在全面建成小康社會(huì)的決勝期，財(cái)稅體制改革被視為深化改革、建成小康的重要內(nèi)容；另一方面，在“五大發(fā)展”理念的頂層設(shè)計(jì)里，稅收作為重要工具，在創(chuàng)新發(fā)展、開放發(fā)展和共享發(fā)展中，被直接提及。

這對(duì)應(yīng)了稅收之于小康社會(huì)全面建成的作用，有直接的，也有間接的�？茖W(xué)合理的稅收制度本身，正是全面建成小康社會(huì)的題中應(yīng)有之義；國民經(jīng)濟(jì)各行各業(yè)發(fā)展，稅收也不可或缺。此外，對(duì)于社會(huì)公平正義的維護(hù)、民生投入的提高，稅收同樣作用重大。

1 稅制改革小康 社會(huì)應(yīng)有之義

建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度；考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。

——“十三五”規(guī)劃建議

如果全面建成小康社會(huì)是一次長跑，那么“十三五”的5年倒計(jì)時(shí)意味著沖刺階段的來臨。

拿什么沖刺？全面深化改革便是那一股動(dòng)力。這其中，財(cái)稅體制改革是重頭戲：財(cái)政不僅是各項(xiàng)改革的資金保障，也是國家治理的重要方式。

對(duì)于深化財(cái)稅體制改革，“十三五”規(guī)劃建議提出，要建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任。調(diào)動(dòng)各方面積極性，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。

“這與十八屆三中全會(huì)建立的財(cái)稅改革目標(biāo)，是一致的。”中國政法大學(xué)教授施政文認(rèn)為。事實(shí)上，早在2014年通過的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》中，新一輪財(cái)稅體制改革的目標(biāo)就被寫明：2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度。這不僅與全面建成小康社會(huì)有著時(shí)間重疊，更意味著財(cái)稅體制改革是全面建成小康社會(huì)的重要內(nèi)容。

“我們什么時(shí)候‘營改增’�。�”寧波銀行余姚支行的李佳佳對(duì)金融業(yè)“營改增”十分關(guān)注。自2012年試點(diǎn)以來，“營改增”已完成1500萬戶企業(yè)的稅種轉(zhuǎn)變。作為橫跨“十二五”與“十三五”的稅制改革，“營改增”關(guān)乎企業(yè)稅負(fù)的變化，更重要的在于，其背后是中央、地方收入關(guān)系的調(diào)整。

施政文認(rèn)為，中央與地方財(cái)權(quán)關(guān)系的理順，在深化財(cái)稅體制改革中是核心。而收入關(guān)系的理順，是第一步。

1994年的分稅制改革，初步確定了中央地方事權(quán)和支出責(zé)任。22年過去，社會(huì)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境都已發(fā)生變化。城鎮(zhèn)化不斷推進(jìn)，改革不斷深入，中央、地方財(cái)權(quán)關(guān)系面臨著改革挑戰(zhàn)。通過更科學(xué)合理的稅種設(shè)置，理順中央與地方收入關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央、地方兩個(gè)積極性，是未來5年財(cái)稅改革的重點(diǎn)。

未來5年，在全面建成小康社會(huì)的語境中，多個(gè)領(lǐng)域的改革都需要財(cái)政保障。中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員汪德華表示，在這個(gè)意義上，梳理中央和地方收入關(guān)系、支出責(zé)任，對(duì)于保障全面建成小康社會(huì)意義重大。

此外，“稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效”，是“十三五”規(guī)劃建議對(duì)未來5年稅收制度方向的概括。

下一個(gè)5年，是深化財(cái)稅體制改革的關(guān)鍵5年。按照時(shí)間表，明年各項(xiàng)稅制改革將基本到位。財(cái)政部部長樓繼偉在解讀新一輪財(cái)稅體制改革基本思路時(shí)強(qiáng)調(diào)，“要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅(jiān)持清費(fèi)立稅，強(qiáng)化稅收籌集財(cái)政收入主渠道作用，改進(jìn)稅收征管體制。”

可以預(yù)見，已獲立法法確定的稅收法定，“營改增”全面收官，資源稅進(jìn)一步改革，還有列入計(jì)劃的房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅，都將在未來5年有所布局。

完善征管，則是每一項(xiàng)稅制改革得以實(shí)施的渠道和保障。在中央深改小組第十七次會(huì)議上通過的《深化國稅、地稅管理體制改革方案》中，強(qiáng)調(diào)了國稅、地稅征管職責(zé)的進(jìn)一步厘清，這被視為理順中央、地方收入關(guān)系的基礎(chǔ)與保證，也是稅制改革的重要一步。

2 創(chuàng)新發(fā)展 稅收政策再添動(dòng)力

構(gòu)建普惠性創(chuàng)新支持政策體系，加大金融支持和稅收優(yōu)惠力度。

——“十三五”規(guī)劃建議

如果全面建成小康社會(huì)是一列疾馳的列車，創(chuàng)新則是其源源不斷的動(dòng)力。

“5年以后，說不定我的公司會(huì)上市！”在浙江省紹興市開設(shè)一家襪業(yè)廠的吳時(shí)興，2008年大學(xué)畢業(yè)時(shí)便走上了創(chuàng)業(yè)之路。盡管只是一個(gè)擁有5個(gè)工人的小微企業(yè)主，但說起5年計(jì)劃，他十分自信。

“這幾年情況一年比一年好。去年買了兩臺(tái)十幾萬元的設(shè)備，這樣公司產(chǎn)量、質(zhì)量都能上一個(gè)臺(tái)階。”不僅如此，吳時(shí)興還讓自己的妻子在淘寶網(wǎng)開設(shè)了一家網(wǎng)絡(luò)店鋪，收到了來自世界各地的訂單。吳時(shí)興認(rèn)為，現(xiàn)在的創(chuàng)業(yè)環(huán)境，比起前幾年“好多了”。

在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的浪潮中，吳時(shí)興成為了一員。在國家層面，在全面建成小康社會(huì)的路上，他和他的伙伴，正在成為動(dòng)力之一。

中共十八屆五中全會(huì)提出的“五大發(fā)展”理念中，創(chuàng)新發(fā)展作為第一要素被提了出來，而其解決的正是保增長壓力下，社會(huì)發(fā)展的動(dòng)力問題。“十三五”規(guī)劃建議提出，“創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展

的第一動(dòng)力，必須把創(chuàng)新擺在國家發(fā)展全局的核心位置，讓創(chuàng)新在全社會(huì)蔚然成風(fēng)。”

“當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)能之一就是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，而創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)主要來自民間。”中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心的總經(jīng)濟(jì)師陳文玲認(rèn)為。

營造創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的社會(huì)氛圍，稅收也大有可為。

促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)有著最直接的效應(yīng)。對(duì)于以大學(xué)生為主的創(chuàng)業(yè)群體，稅收松綁減負(fù)作用不小，各項(xiàng)減免稅政策結(jié)合商事制度改革，讓創(chuàng)業(yè)變得簡單。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠更為典型。在經(jīng)歷近幾年5次調(diào)整后，小微企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減半征收政策，已將門檻降低至所有小微企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年上半年，全國小微企業(yè)共減免稅收達(dá)486.3億元，其中239萬戶納稅人享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減稅86.5億元；2700多萬戶小微企業(yè)和個(gè)體工商戶享受了暫免征收增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策，減稅399.8億元。

針對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)，來自稅收的鼓

勵(lì)向來有之。“我國已經(jīng)初步形成以所得稅為主體，具有一定創(chuàng)新體系特征的科技稅收政策體系。”財(cái)政部財(cái)科所研究員賈康表示。例如，貨物和勞務(wù)稅方面的稅式支出，涵蓋了軟件、動(dòng)漫、集成電路、重大技術(shù)裝備、科技企業(yè)孵化器等。所得稅方面，涵蓋了高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等8大項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。未來，在鼓勵(lì)創(chuàng)新的國家戰(zhàn)略下，稅收對(duì)科技創(chuàng)新的扶持，將不斷完善。

稅額減少是稅收為創(chuàng)新發(fā)展添加的動(dòng)力，辦稅簡單方便同樣是釋放市場活力的重要方式。

“過去，一個(gè)月當(dāng)中有半個(gè)月耗在稅務(wù)局辦稅，如今，一兩天就能辦好所有手續(xù)。”在西藏林芝，奇正藏藥集團(tuán)稅務(wù)經(jīng)理林女士感嘆，稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)一直在進(jìn)步。近兩年來，便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)在全國各地開展，納稅服務(wù)、稅收征管、出口退稅和國地稅合作，都形成全國統(tǒng)一的規(guī)范版本……辦稅更方便，是納稅人的真切感受。未來，這項(xiàng)工作將繼續(xù)加強(qiáng)，國地稅合作進(jìn)一步深化，納稅服務(wù)進(jìn)一步提升，從而在全國范圍內(nèi)營造輕松的企業(yè)環(huán)境，保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。

3 全面共享 財(cái)稅發(fā)力彰顯公平

加快建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制；完善鼓勵(lì)回饋社會(huì)、扶貧濟(jì)困的稅收政策。

——“十三五”規(guī)劃建議

如果將全面建成小康社會(huì)比作一幅壯美畫卷，民生就是其中最厚重的底色，共享則是其中最溫暖的主題。

“我比較關(guān)心，將來我的收入能不能漲？”李成供職于上海通用集團(tuán)，他的5年計(jì)劃只有三個(gè)字：多掙錢。這樣的現(xiàn)實(shí)愿望，來源于他的現(xiàn)實(shí)壓力。“一個(gè)月8000多元的房貸，上有老、下有小，錢袋子鼓起來，才是最重要的。”

李成關(guān)心的內(nèi)容，在“十三五”規(guī)劃建議中，體現(xiàn)在“共享發(fā)展”四個(gè)字。在“共享發(fā)展，共同富裕”的實(shí)現(xiàn)方法上，建議提到，要縮小收入差距，加快建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制；同時(shí)支持慈善事業(yè)發(fā)展，完善鼓勵(lì)回饋社會(huì)、扶貧濟(jì)困的稅收政策。

作為收入二次分配的杠桿，稅收的要義在于公平。在“十二五”期間已經(jīng)取得改革成果的個(gè)人所得稅，有望在“十三五”期間更上一層樓，被提及多年的“綜合與分類相結(jié)合”將被重點(diǎn)研究。

共享發(fā)展的另一個(gè)題中之義，在于民生事業(yè)全面獲得進(jìn)展。

2020年貧困縣全部摘帽，普及高中教育，實(shí)施全民參保計(jì)劃、實(shí)現(xiàn)職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌、逐步提高國有資本收益上繳公共財(cái)政比例、全面實(shí)施城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)制度、全面推進(jìn)公立醫(yī)院綜合改革……

你我關(guān)心的民生問題，“十三五”規(guī)劃建議都有提及。事實(shí)上，上一個(gè)五年計(jì)劃就已體現(xiàn)了濃濃的民生關(guān)切。在“十二五”規(guī)劃綱要確定的24個(gè)發(fā)展指標(biāo)中，只有3個(gè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)，其他21個(gè)全部劍指民生。這一次，民生同樣成為規(guī)劃的主角。

“全面建成小康社會(huì)的核心在‘全面’。”中央黨校教授辛鳴認(rèn)為，這既體現(xiàn)在“一個(gè)都不能少”，即覆蓋的人群是全面的；也體現(xiàn)在“一項(xiàng)都不能少”，即涉及的領(lǐng)域是全面的；同時(shí)體現(xiàn)在“一步都不能遲”，即實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是有期限的。

如何讓7000萬人口脫離貧困？全面脫貧意味著，未來5年，中國要使現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下的7000多萬貧困人口全部脫貧，592個(gè)貧困縣全部摘帽。中國人民大學(xué)反貧困研究中心主任汪三貴認(rèn)為，脫貧應(yīng)以財(cái)政投入為主，政府需要在財(cái)政政策上面給予大力的支持。“中央政府和地方政府，應(yīng)該進(jìn)一步加大對(duì)貧困地區(qū)的投資，用于改善基礎(chǔ)設(shè)施、提高公共服務(wù)、發(fā)展產(chǎn)業(yè)。”汪三貴表示。

如何普及高中教育？江蘇省泰州市教育局局長封留才指出，當(dāng)前普及高中階段教育的難點(diǎn)在中西部、邊遠(yuǎn)、民族地區(qū)以及義務(wù)教育基本均衡尚未通過國家認(rèn)定的教育薄弱地區(qū)。“需要從國家層面健全完善針對(duì)性、補(bǔ)償性的政策措施，需要政府及各部門建構(gòu)協(xié)同推進(jìn)的保障機(jī)制，需要加大投入力度。”封留才認(rèn)為。

如何實(shí)現(xiàn)老有所依？中國社科院社會(huì)政策研究中心秘書長唐鈞認(rèn)為，政府應(yīng)該加大財(cái)政投入或者劃撥國有資產(chǎn)，以及提高養(yǎng)老金保值、增值等途徑，以彌補(bǔ)養(yǎng)老金缺口。

增加財(cái)政投入，是這些問題的共同答案。在全面建成小康社會(huì)的決勝期，這件件民生改革的背后，是財(cái)政投入的加碼，是稅收對(duì)于共享發(fā)展、全面建成小康社會(huì)的間接作用：稅收是財(cái)政錢袋子鼓起來的重要保障。

回顧“十二五”，民生支出成為政府錢袋子最主要的去向。教育、住房保障、醫(yī)療，這些老百姓最關(guān)心的領(lǐng)域，財(cái)政錢袋子里支出的數(shù)額，平均每年都保持了兩位數(shù)的增長。例如教育支出，2014年比2010年增加了1萬億元。住房保障和醫(yī)療衛(wèi)生方面，2014年財(cái)政支出比2010年翻了一倍多。對(duì)于脫貧，財(cái)政投入一直沒有停止。2014年，中央財(cái)政從財(cái)政扶貧資金中專門安排10億元，用于支持開展集中力量解決突出貧困問題試點(diǎn)。

放眼“十三五”，每一項(xiàng)民生支出都將在現(xiàn)有基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)更有質(zhì)量的提升。調(diào)節(jié)收入以致公平，增加支出以保民生，讓全民共享改革成果，讓全面建成小康社會(huì)更有溫度，是稅收作用于共享發(fā)展的方式。