內(nèi)容摘要：我國稅收工作在全球稅收領(lǐng)域的坐標(biāo)和方向是加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國際逃避稅。

“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。” 2014年11月，習(xí)近平總書記在澳大利亞布里斯班二十國集團(tuán)（G20）峰會上首次描繪了我國稅收工作在全球稅收領(lǐng)域的坐標(biāo)和方向。

當(dāng)今世界，國際金融危機(jī)深層次影響繼續(xù)顯現(xiàn)，世界經(jīng)濟(jì)緩慢復(fù)蘇、發(fā)展分化，國家投資貿(mào)易格局和多邊投資貿(mào)易規(guī)則醞釀深刻調(diào)整，各國都面臨著嚴(yán)峻的發(fā)展形勢，開展更大范圍、更高水平、更深層次的國際合作，共同打造開放、包容、均衡、普惠的經(jīng)濟(jì)合作架構(gòu)，是提升全球治理水平的必由之路。

一年來，我國稅務(wù)部門沿著習(xí)近平總書記劃定的路線，樹立大國稅務(wù)理念，深度參與全球稅收合作，積極構(gòu)建合作共贏的新型國際稅收關(guān)系，以“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略為契機(jī)，為中國企業(yè)“走出去”參與國際競爭提供更加公平的環(huán)境，與廣大發(fā)展中國家和低收入國家一道共同提高稅收征管水平，充分體現(xiàn)出作為一個(gè)負(fù)責(zé)任大國更加主動自信參與全球經(jīng)濟(jì)治理的良好形象。

參與國際稅收規(guī)則制定 創(chuàng)造公平發(fā)展環(huán)境

當(dāng)前，隨著政治多極化、經(jīng)濟(jì)全球化和國際貿(mào)易一體化的發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)需要一個(gè)公平合理、合作共贏的新秩序。我國稅務(wù)部門不斷推動完善國際稅收合作與協(xié)調(diào)機(jī)制，積極參與國際稅收規(guī)則制定，更加主動地發(fā)出自己的聲音，增強(qiáng)我國在國際稅收領(lǐng)域的影響力和話語權(quán)，使得國際稅收規(guī)則向更為合理均衡的方向發(fā)展。

G20各國領(lǐng)導(dǎo)人就深化國際稅制改革達(dá)成一系列共識。作為G20的創(chuàng)始成員國和2016年即將召開的G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會的舉辦國，我國積極參與G20國際稅制改革。國家稅務(wù)總局專門成立了G20稅制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了做好G20稅制改革工作的中長期規(guī)劃，確定了打擊國際逃避稅、自動情報(bào)交換共37項(xiàng)具體工作任務(wù)，并明確了任務(wù)書、時(shí)間表、路線圖、責(zé)任人，促進(jìn)G20稅改工作落實(shí)和成果轉(zhuǎn)化，推動國內(nèi)稅制和征管改革。目前，出臺一般反避稅管理辦法、修訂完善非居民享受協(xié)定待遇管理辦法等26項(xiàng)工作任務(wù)已經(jīng)完成。

改革開放以來，我國在國際稅收事務(wù)中多以接受既有規(guī)則為主。隨著全球經(jīng)濟(jì)格局調(diào)整和自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力提升，近年來特別是今年以來，我國稅務(wù)部門更加積極地參與應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計(jì)劃、聯(lián)合國國際稅收規(guī)則制定和稅收情報(bào)交換國際規(guī)則制定，有力維護(hù)我國及發(fā)展中國家的稅收權(quán)益。例如，針對現(xiàn)有國際稅收規(guī)則落后于數(shù)字經(jīng)濟(jì)和新型商業(yè)模式發(fā)展步伐，以及跨國公司利用避稅港避稅而導(dǎo)致的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題，我國向OECD提出修改數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則、“利潤在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅”等1000多項(xiàng)立場聲明和意見建議，成功將我國及發(fā)展中國家的觀點(diǎn)和理念滲透到BEPS行動計(jì)劃成果之中。同時(shí)，積極發(fā)揮我國稅務(wù)部門擔(dān)任聯(lián)合國國際稅收合作專家委員會成員的作用，參與《聯(lián)合國發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價(jià)手冊》修訂工作，針對中國勞動力成本低、市場大、需求旺等特點(diǎn)，提出“成本節(jié)約、市場溢價(jià)”等創(chuàng)新性的觀點(diǎn)和主張，較好地維護(hù)了我國及其他發(fā)展中國家利益。

《多邊稅收征管互助公約》是我國簽署的第一份多邊稅收公約，旨在通過開展國際稅收征管協(xié)助，打擊跨境逃避稅行為，維護(hù)公平稅收秩序。稅務(wù)總局積極推動《多邊稅收征管互助公約》生效，2015年7月，已由全國人大常委會審議批準(zhǔn)。同時(shí)，我國稅務(wù)部門努力推動金融賬戶涉稅信息自動交換，目前，已與其他95個(gè)國家和地區(qū)共同承諾實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)總局正抓緊協(xié)調(diào)有關(guān)部門積極推動實(shí)施工作，并在新修訂的《稅收征管法》（草案）中明確了金融機(jī)構(gòu)報(bào)送涉稅信息義務(wù)等規(guī)定，為兌現(xiàn)承諾做好各有關(guān)準(zhǔn)備工作。

參與雙邊及多邊國際稅收合作，是我國國際稅收工作的重中之重。目前，稅務(wù)總局已與聯(lián)合國、OECD、國際貨幣基金組織等25個(gè)國際組織和區(qū)域稅收組織建立了合作關(guān)系，與113個(gè)國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機(jī)制，就共同關(guān)心的重大國際稅收問題以及跨國企業(yè)涉稅問題進(jìn)行溝通與合作。建立了與金磚國家稅務(wù)局長會晤機(jī)制，定期就加強(qiáng)稅收多邊合作、稅收情報(bào)交換、轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理等進(jìn)行磋商，增進(jìn)合作與互信，為多邊政治和財(cái)經(jīng)外交創(chuàng)造良好環(huán)境。

2016年稅收征管論壇（FTA）將在我國舉辦，這是由OECD發(fā)起，包括G20在內(nèi)的46個(gè)主要經(jīng)濟(jì)體稅務(wù)局長論壇。目前，我國稅務(wù)部門正抓緊開展籌備工作，力爭通過FTA這個(gè)國際稅收征管領(lǐng)域合作范圍最廣、層次最高的平臺，加強(qiáng)與各國稅務(wù)部門之間的對話，就國際稅收征管工作共同面臨的問題尋求合作解決的措施，提升我國稅收國際影響力。

借力“一帶一路”發(fā)展機(jī)遇 促進(jìn)我國企業(yè)公平參與國際競爭

“一帶一路”是促進(jìn)共同發(fā)展、實(shí)現(xiàn)共同繁榮的合作共贏之路，是增進(jìn)理解信任、加強(qiáng)全方位交流的和平友誼之路。我國稅務(wù)部門以落實(shí)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略為契機(jī)，制定了《創(chuàng)新稅收服務(wù)與管理助推“一帶一路”戰(zhàn)略實(shí)施的工作方案》，多措并舉助力我國企業(yè)“走出去”，公平參與國際競爭，在世界經(jīng)濟(jì)舞臺上大展身手。

——加快稅收協(xié)定談簽。目前，我國已與103個(gè)國家和地區(qū)簽署了避免雙重征稅協(xié)定，減少了跨國企業(yè)的重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，有效維護(hù)了跨國企業(yè)的合法權(quán)益，為“走出去”企業(yè)創(chuàng)造了良好的投資環(huán)境。其中，已與“一帶一路”沿線國家簽署了53個(gè)雙邊稅收協(xié)定。同時(shí)，已與俄羅斯、新加坡、愛沙尼亞、拉脫維亞、烏茲別克斯坦、羅馬尼亞等國家全面或部分修訂了稅收協(xié)定。下一步，將積極推動與“一帶一路”沿線尚未簽署稅收協(xié)定的國家，特別是與我國有產(chǎn)能合作的國家開展協(xié)定談簽工作。

——有效化解涉稅爭端。建立“一帶一路”沿線國家稅收溝通機(jī)制，充分利用稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊磋商，開通稅務(wù)糾紛受理專門通道，為跨境納稅人挽回稅收損失。今年以來，與越南簽署《關(guān)于中越聯(lián)合勘探北部灣油氣資源稅收問題協(xié)議》，推動中越海上油氣聯(lián)合勘探以及相關(guān)稅收合作。截至目前，與有關(guān)國家雙邊磋商190多例，為跨國企業(yè)消除國際重復(fù)征稅近300億元。

——積極服務(wù)“走出去”企業(yè)。依托稅務(wù)總局網(wǎng)站建立“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁，分國別發(fā)布稅收指南，介紹有關(guān)國家稅收政策，提示對外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)。分期分批為我國“走出去”企業(yè)開展稅收協(xié)定專題培訓(xùn)、問題解答及對外投資稅收政策宣講。著手建設(shè)國家稅務(wù)總局12366上海（國際）納稅服務(wù)中心，打造立足上海、輻射全國、面向世界的服務(wù)于國家戰(zhàn)略的國際化高端納稅服務(wù)平臺，為跨境納稅人提供能聽、能問、能看、能查、能約、能辦的“六能”型服務(wù)，為包括“一帶一路”沿線國家在內(nèi)的各國稅務(wù)部門提供文化展示、互動體驗(yàn)、國際交流的平臺。在全國其他地區(qū)12366納稅服務(wù)平臺上設(shè)置專席，解答“走出去”企業(yè)的政策咨詢。合理引導(dǎo)注冊會計(jì)師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)“走出去”，為中資企業(yè)提供重點(diǎn)投資國稅收法律咨詢等方面服務(wù)。

擔(dān)當(dāng)大國責(zé)任 與發(fā)展中國家共同提高稅收征管能力

作為一個(gè)發(fā)展中大國，幫助其他發(fā)展中國家和低收入國家一起提高稅收征管能力是我國應(yīng)有的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。稅務(wù)總局按照“服務(wù)中心工作、服務(wù)外交大局”的原則，積極推動發(fā)展中國家和低收入國家共同提高稅收征管能力，努力發(fā)揮我國在全球稅收治理中的更大作用。

稅務(wù)總局選擇“一帶一路”國家、我國設(shè)立境外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作工業(yè)園區(qū)的國家、中非合作論壇及中拉論壇等地區(qū)性國際組織成員國作為稅收合作對象，并將我國“走出去”企業(yè)較多的國家作為重點(diǎn)對象，合作范圍進(jìn)一步拓寬，目前已覆蓋亞洲、非洲和拉丁美洲的發(fā)展中國家和低收入國家。

在合作范圍不斷拓展的基礎(chǔ)上，我國稅務(wù)部門還不斷豐富合作方式，通過立法咨詢、舉辦多邊培訓(xùn)班、專題交流、專家支持、經(jīng)驗(yàn)分享和技術(shù)援助等，先后實(shí)施雙邊和多邊合作項(xiàng)目12個(gè)。今年5月和10月，稅務(wù)總局共為18個(gè)非洲和拉美國家的82名稅務(wù)官員舉辦了兩期“稅收征管與納稅服務(wù)”研修班，推動了中非、中拉之間的合作。

健全防控體系打擊國際逃避稅 維護(hù)國家稅收權(quán)益

經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，跨國企業(yè)全球一體化的經(jīng)營模式，各國稅制之間的差異，加上避稅港、低稅地的存在，以及一些國家為吸引外來投資實(shí)施的稅收競爭，為跨國企業(yè)實(shí)施國際避稅提供了空間和土壤。同時(shí)，現(xiàn)有國際稅收規(guī)則體系落后于全球經(jīng)濟(jì)和商業(yè)發(fā)展步伐，尤其是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)和無形資產(chǎn)等領(lǐng)域，現(xiàn)有規(guī)則對跨國企業(yè)避稅難以有效規(guī)制。國際逃避稅行為，不僅損害各國稅收主權(quán)，侵蝕各國稅基，也有損于稅收公平和良好的商業(yè)環(huán)境，增大了世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步復(fù)蘇的難度。

為防止跨國企業(yè)通過不良稅收籌劃侵蝕我國稅基，稅務(wù)總局著力健全管理、調(diào)查、服務(wù)“三位一體”的反避稅防控體系，加大打擊國際逃避稅力度，切實(shí)維護(hù)國家稅收權(quán)益。今年以來，已與有關(guān)國家和國際組織開展專項(xiàng)情報(bào)交換450份，開展專項(xiàng)反避稅調(diào)查立案250件，預(yù)計(jì)補(bǔ)繳稅款600多億元。

稅務(wù)總局堅(jiān)持健全制度保障和創(chuàng)新方式方法兩手抓，全力打擊國際逃避稅。一方面，結(jié)合《稅收征管法》修訂，制定出臺了《一般反避稅管理辦法》《關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》等文件，修訂《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》，為反避稅工作建立健全法規(guī)制度保障。另一方面，不斷創(chuàng)新反避稅方法。對汽車、奢侈品和制藥行業(yè)實(shí)施全國聯(lián)查，實(shí)現(xiàn)反避稅調(diào)查從傳統(tǒng)購銷交易向股權(quán)和無形資產(chǎn)等交易類型的拓展；積極研究無形資產(chǎn)、市場溢價(jià)等反避稅難點(diǎn)問題，建立分行業(yè)、分地區(qū)、分年度、分投資國跨國企業(yè)利潤水平指標(biāo)監(jiān)控體系；對納稅人實(shí)施分類管理，制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，防止跨國企業(yè)侵蝕我國稅基；依托信息化平臺，加強(qiáng)情報(bào)交換，拓展國際稅收信息來源，共同打擊國際逃避稅行為。

《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃的建議》提出，推動國際經(jīng)濟(jì)治理體系改革完善，積極引導(dǎo)全球經(jīng)濟(jì)議程，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)秩序朝著平等公正、合作共贏的方向發(fā)展。我國稅務(wù)部門將以此為遵循，按照中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第17次會議審議通過的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》部署，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢和我國構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的要求，進(jìn)一步參與國際稅收規(guī)則制定，主動服務(wù)對外開放戰(zhàn)略，讓“大國稅務(wù)”的形象更加清晰，讓中國稅務(wù)的聲音更加響亮。