內(nèi)容摘要：專家認為，對小微企業(yè)稅收政策的研究，還應(yīng)考慮征稅成本、征稅模式、地區(qū)差異等因素。
作為“就業(yè)的主渠道、發(fā)展的生力軍”，近年來，小微企業(yè)的經(jīng)營狀況及稅費負擔(dān)一直是備受關(guān)注的問題。
“2015年CHFS數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)我國小微企業(yè)納稅負擔(dān)高于上市公司，52%的小微企業(yè)希望政府進一步加大稅費優(yōu)惠力度，遠遠超過對降低融資門檻、扶持土地廠房用工等政府優(yōu)惠政策的期待。”西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院院長、中國家庭金融調(diào)查（CHFS）與研究中心主任甘犁在《小微企業(yè)稅收政策研究報告》（以下簡稱《報告》）發(fā)布會上指出。
有關(guān)部門多次提高營業(yè)稅的起增點，減少小微企業(yè)稅收負擔(dān)。報告顯示，如果小微企業(yè)的起征點從目前的營業(yè)收入每月3萬元上調(diào)至10萬元，將可帶動284萬人就業(yè)，創(chuàng)造2287億元的社會財富，拉動約0.36%的經(jīng)濟增長。
專家認為，對小微企業(yè)稅收政策的研究，還應(yīng)考慮征稅成本、征稅模式、地區(qū)差異等因素。
吸納就業(yè)2.37億人GDP貢獻度為30%
《報告》稱，截至2014年，全國共有小微企業(yè)約7100萬家，其中個體工商戶約5600萬家，法人小微企業(yè)約1400萬家。根據(jù)2015年中國家庭金融調(diào)查（CHFS）數(shù)據(jù)顯示，2014年我國小微企業(yè)創(chuàng)造了19.1萬億GDP，相當(dāng)于我國GDP的30%。
甘犁認為，小微企業(yè)包括個體工商戶和法人小微企業(yè)。
國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)顯示，小微企業(yè)是我國安置新增就業(yè)人員的主要渠道，新增就業(yè)和再就業(yè)人員的70%以上集中在小微企業(yè)。
談到小微企業(yè)對就業(yè)的影響時，甘犁表示，截至2014年底，小微企業(yè)吸納的就業(yè)人口總數(shù)上升至2.37億人。小微企業(yè)為大學(xué)生提供了大量就業(yè)崗位，在一定程度上緩解了大學(xué)生就業(yè)難的問題，特別是20~29歲的大學(xué)生中，從2012年到2014年，在小微企業(yè)就業(yè)比重上升幅度大，從24.8%上升到32.2%。
甘犁認為，小微企業(yè)對吸納農(nóng)民工就業(yè)，推動城鎮(zhèn)化建設(shè)方面也發(fā)揮了較大作用。2015年CHFS數(shù)據(jù)顯示，42.5%的農(nóng)民工在小微企業(yè)就業(yè)。其中，本地農(nóng)民工中，在小微企業(yè)就業(yè)的人口比重達到45.6%，外地農(nóng)民工為41%。在小微企業(yè)就業(yè)的本地農(nóng)民工中，有42.4%的小微業(yè)主，外地農(nóng)民工中小微業(yè)主的比例是37.2%。
國家信息中心經(jīng)濟預(yù)測部首席經(jīng)濟師祝寶良在發(fā)布會上表示，2.37億人的就業(yè)對“大眾創(chuàng)新萬眾創(chuàng)業(yè)”有重要意義。當(dāng)下對中等收入陷阱的研究中，有一種觀點認為人的流動性沒有了，但小微企業(yè)提供2.37億個就業(yè)崗位的數(shù)據(jù)表明，在這2.37億中，流動性是沒有問題的，這對避免中等收入陷阱有非常重要的作用。
工作時間長，虧損企業(yè)持續(xù)上升
新常態(tài)形勢下，我國經(jīng)濟面臨下行壓力。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2015年第三季度我國經(jīng)濟增長速度為6.9%。經(jīng)濟增速下降與激烈的市場競爭迫使小微企業(yè)主往往付出更多勞動。
《報告》稱，有員工的小微業(yè)主平均每周工作時間為6.4天，其中68.5%的業(yè)主每周7天都在工作，而無雇傭員工的小微業(yè)主平均每周工作時間為6.7天，有86.7%的業(yè)主每周工作7天。
相比之下，公務(wù)員和事業(yè)單位工作人員中，有28.7%的人每周工作時間超過5天，13.3%的人每周工作7天，總體平均每周工作5.4天。而在其他受雇員工中，有62.0%的人每周工作時間超過5天，31.1%的人每周工作7天，總體平均每周工作5.9天。盡管這些員工工作強度很大，但他們的工作時間遠小于小微業(yè)主。
中國小微企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，從創(chuàng)業(yè)動機上來劃分，2012年到2014年，小微企業(yè)生存型企業(yè)比重由21.6%增加到28.9%，生存型企業(yè)是指找不到其他工作機會被迫創(chuàng)業(yè)，這也反映了就業(yè)難的問題。
“在經(jīng)濟環(huán)境狀況欠佳、市場競爭日趨激烈的嚴峻態(tài)勢下，小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營步履維艱，虧損企業(yè)持續(xù)增加。我們的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，自2013年以來，虧損企業(yè)比重由6.2%上升到2015年第二季度的26.2%；而盈利企業(yè)的比重則由78.2%下降到49%。”甘犁表示。
三成企業(yè)認為稅費負擔(dān)重，盼稅費優(yōu)惠
流轉(zhuǎn)稅包括小微企業(yè)稅分營業(yè)稅、增值稅、消費稅和關(guān)稅。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，個體工商戶2013年納稅總額為2910億元，其中流轉(zhuǎn)稅繳納總額占比62.1%，可見，流轉(zhuǎn)稅是我國小微企業(yè)的主要稅種。
《報告》稱，我國法人小微企業(yè)2014年納稅總額為23599億元，其中流轉(zhuǎn)稅納稅總額占比為65.3%。2014年法人小微企業(yè)納稅額占國家稅收總額比重為19.8%。稅負負擔(dān)是我國小微企業(yè)發(fā)展中面臨的重大課題，研究發(fā)現(xiàn)，稅費較重不利于企業(yè)進行研究開發(fā)和風(fēng)險資本投資，進而不利于經(jīng)濟增長。
《報告》顯示，超過三分之一的法人小微企業(yè)主認為稅費負擔(dān)較重。52%的小微企業(yè)希望政府進一步加大稅費優(yōu)惠力度，遠遠超過對降低融資門檻、扶持土地廠房用工等政府優(yōu)惠政策的期待。
甘犁介紹說，我們通過和上市公司對比，從納稅額占營業(yè)收入的比重、納稅額占總資產(chǎn)的比重、納稅額占利潤的比重三方面來看，小微企業(yè)的稅費負擔(dān)均超過上市公司。
“盡管近年來中央一直對小微企業(yè)的納稅問題高度關(guān)注，但仍有52%的法人小微企業(yè)希望在稅費減免方面得到政府的支持。這說明比起融資難，絕大多數(shù)法人小微企業(yè)更渴望政府進一步加大稅收優(yōu)惠政策。”甘犁表示。
一位受訪的小微企業(yè)主表示，如果提高起征點，我們就可以把這部分稅收節(jié)省下來，投入員工福利和培訓(xùn)等方面，來應(yīng)對長久而激烈的競爭。
2014年10月，小微企業(yè)營業(yè)稅起征點從營業(yè)收入每月2萬元提高到3萬元。這項措施，雖然政府少了一部分稅收收入，但企業(yè)的經(jīng)營成本降低了，就業(yè)人口新增了83萬。
《報告》顯示，如果將起征點從每月3萬元提高到5萬元，政府將會減少521億元稅收收入，但會新增96萬個就業(yè)崗位，新增771億元GDP，相當(dāng)于國家減少1元的稅收可以帶來1.48元的新增GDP。
如果起征點從每月3萬元提高到10萬元，雖然政府會減少1589億元的稅收收入，但GDP將會增加2287億元，國家減少1元的稅收可以帶來1.44元的新增GDP。減稅還會新增就業(yè)284萬人，單位新增就業(yè)成本為5.6萬元。新增的GDP約為2015年GDP總量的0.34%，增量的5.24%。新增就業(yè)人口則為2014年全國總就業(yè)人口的0.37%。
“提高起征點將使小微企業(yè)經(jīng)營成本降低，激發(fā)經(jīng)濟活力，增加就業(yè)崗位。”甘犁認為。
國務(wù)院發(fā)展研究中心發(fā)展戰(zhàn)略和區(qū)域經(jīng)濟研究部研究員宣曉偉認為，中國小微企業(yè)調(diào)查填補了我國小微企業(yè)總體數(shù)據(jù)缺失的空白，但調(diào)查中對起征點優(yōu)值的判斷，還應(yīng)考慮征稅成本的問題。對起征點提高的推導(dǎo)也應(yīng)有一個界限，因為涉及到行為模式、稅收模式的調(diào)整。此外，地方對小微企業(yè)的稅收態(tài)度是至關(guān)重要的，因此今后的小微企業(yè)研究可以在不同地區(qū)進行更深入的調(diào)查。
【中國小微企業(yè)調(diào)查】
是中國家庭金融調(diào)查與研究中心在全國范圍內(nèi)開展的抽樣調(diào)查項目，調(diào)查內(nèi)容主要包括小微企業(yè)的基本信息、組織管理、生產(chǎn)經(jīng)營、人力資源管理、研發(fā)創(chuàng)新、投融資、稅費等方面。2015年第一輪小微企業(yè)調(diào)查總樣本規(guī)模為12000余家，具有全國代表性。包括分布在全國28個省（自治區(qū)、直轄市），80個縣（區(qū)、縣級市）、240個街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）法人小微企業(yè)5601家，以及分布在全國各地的個體工商戶6500余家。
