內(nèi)容摘要：此次個(gè)稅改革就是合并部分稅目，是將工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動(dòng)所得等，合并為綜合所得。

近日，財(cái)政部部長樓繼偉在中國發(fā)展高層論壇2016年年會(huì)上表示，世界上只有很少國家還實(shí)行分類計(jì)征個(gè)人所得稅，中國已經(jīng)制定了從分類征收轉(zhuǎn)向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革方案。

我國現(xiàn)行的個(gè)稅制度是一種分類個(gè)人所得稅制，即對納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類，采取“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式取得個(gè)稅收入。這種個(gè)稅制度一方面在客觀上造成收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。另一方面對個(gè)稅的所有納稅人實(shí)行“一刀切”，而不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少。同時(shí)，對個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動(dòng)態(tài)管理，沒有與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤，導(dǎo)致提高個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的呼聲時(shí)有發(fā)出。

而在一些個(gè)稅制度比較成熟的國家，一般采取的是綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，除了對個(gè)人不同收入來源采取相應(yīng)的分類外，還采用綜合個(gè)人所得稅制，將其全年的收入納入計(jì)稅范圍，以家庭為主體征收個(gè)人所得稅早就是國際慣例。而我國的個(gè)人所得稅制要走“綜合與分類相結(jié)合”之路，早在2003年，中共十六屆三中全會(huì)便確定改革方向。2006年，這個(gè)改革方向還被寫入了“十一五”規(guī)劃。

事實(shí)上，以綜合與分類相結(jié)合為目標(biāo)的個(gè)人所得稅改革正在大力推進(jìn)中。綜合稅制則考慮了納稅人的家庭負(fù)擔(dān)，將贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素。此次個(gè)稅改革就是合并部分稅目，是將工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動(dòng)所得等，合并為“綜合所得”；其他財(cái)產(chǎn)性所得以及臨時(shí)性、偶然性所得仍作為“分類所得”。這同時(shí)為稅前扣除做出了鋪墊。隨后就是適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。

在酌情調(diào)整基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，先將部分勞動(dòng)所得合并為綜合所得，再將子女教育和職業(yè)教育納入專項(xiàng)附加扣除，而不是簡單按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)做工薪項(xiàng)下的扣除，更具有公平性。

相較于單一的起征點(diǎn)稅制，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，操作層面難度加大。新稅制的建立需要一套完善的制度支持來運(yùn)作，對于個(gè)人所得稅改革，個(gè)人收入流和支出項(xiàng)目、成本設(shè)定需要得到信息，才能去征稅。按家庭征收則涉及對“家庭”的定義。改革方案和征管措施需要相輔相成，制度完美、征管跟不上，制度就沒法運(yùn)行。但要更公平，更符合公眾的實(shí)際需求，這樣的麻煩也是值得的。個(gè)人所得稅作為一種直接稅，在各發(fā)達(dá)國家已實(shí)施多年，可以借鑒他們的成熟經(jīng)驗(yàn)。

經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級需要優(yōu)化資源配置，稅收組織收入的能力也決定了政府在促進(jìn)社會(huì)公平方面的能力。不僅僅是政府通過所得稅調(diào)節(jié)收入差距，更重要的是政府調(diào)節(jié)貧富差距的能力。貧富差距與收入差距、財(cái)產(chǎn)差距、消費(fèi)差距密切相關(guān)，光看收入差距是不夠的。有時(shí)候收入差距很小，但財(cái)產(chǎn)差距或消費(fèi)差距很大。

隨著財(cái)產(chǎn)存量在中國居民生活中的地位日益重要，財(cái)產(chǎn)差距也日益增大。因此貧富差距體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)差距或消費(fèi)差距。稅制改革要考慮怎樣從整體上去促進(jìn)社會(huì)公平，僅從財(cái)富和收入上去調(diào)節(jié)，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。