1.“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票”的應(yīng)稅行為具體有哪些？

答：根據(jù)現(xiàn)行營改增試點政策，差額扣除部分不能開具增值稅專用發(fā)票的情形有：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)合同提供售后回租服務(wù)選擇扣除本金等的余額為銷售額的、提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、安全保護服務(wù)。

納稅人發(fā)生以上應(yīng)稅行為的，可以視情況自行選擇以下方式開具發(fā)票：一是通過差額開票功能開具增值稅專用發(fā)票；二是全部價款和價外費用減去允許差額扣除的部分開具增值稅專用發(fā)票，差額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票；三是全額開具增值稅普通發(fā)票。

溫馨提示：采用簡易計稅方法的總分包業(yè)務(wù)，屬于差額納稅全額開具發(fā)票的情況。

2.總局17號公告第9條：“小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票”，實際征管中主管國稅機關(guān)無法判斷異地納稅人是否為小規(guī)模納稅人，也無法確認(rèn)其是否不能自行開具增值稅發(fā)票，因此很難判斷能否為異地納稅人代開發(fā)票。

答：納稅人跨市縣提供建筑服務(wù)到服務(wù)地國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票，申請人應(yīng)當(dāng)提供以下資料并對相關(guān)資料真實性負(fù)責(zé)：（1）外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（2）是否屬于一般納稅人的書面證明（加蓋公章）。

3.對于未辦證的自然人可否到國稅部門代開建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票。

答：根據(jù)現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票代開管理規(guī)定，未辦證的自然人提供建筑服務(wù)，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

溫馨提示：不得申請代開增值稅專用發(fā)票，可以代開普通發(fā)票。

4.江西省招標(biāo)咨詢集團有限公司由江西省國資委監(jiān)管，主要從事招標(biāo)代理、融資租賃、工程咨詢、造價等業(yè)務(wù)。為此組建的評標(biāo)委員會，聘用專家進行評審。產(chǎn)生的評審費金額小、人數(shù)多，無法簽訂服務(wù)合同，公司一直以專家勞務(wù)費或服務(wù)費的形式按月或按季度將個人金額匯總到地稅局代開發(fā)票。營改增后，我公司可否參照原地稅做法到國稅匯總代開發(fā)票？

答：鑒于專家評審費的金額小，人數(shù)多的特點，在總局明確之前，暫允許由江西省招標(biāo)咨詢集團有限公司按月匯總專家評審費并填寫匯總清單（專家費報銷單），清單上注明專家姓名、身份證號、工作單位、專家評審費金額等詳細(xì)信息，并經(jīng)評審專家簽字確認(rèn)或出具委托授權(quán)書后，由江西省招標(biāo)咨詢集團有限公司到主管國稅機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票，相關(guān)評審管理辦法及資費標(biāo)準(zhǔn)報辦稅服務(wù)廳留存?zhèn)浒�。對評審專家月評審費在3萬元以下（不含稅）的可按規(guī)定適用小微企業(yè)免征增值稅政策。

溫馨提示：也需要開發(fā)票。

5.多用途商業(yè)預(yù)付卡（如洪城一卡通、繳費通）發(fā)行單位，代其他單位收取款項，如何開具發(fā)票。

答：在國家稅務(wù)總局明確之前，多用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)行單位收取的卡內(nèi)金額本金部分，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具“零稅率”普通發(fā)票；收取預(yù)付卡合作商戶給付的手續(xù)費性質(zhì)的款項，按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，可以按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。