營改增及各項稅收優(yōu)惠政策給實體經(jīng)濟、工業(yè)企業(yè)、制造業(yè)的減稅效果是實實在在的，給這些企業(yè)應對經(jīng)濟下行壓力謀發(fā)展的幫助也是實實在在的。
2012年至2016年，我國GDP增幅從7.8%逐步放緩至6.7%左右。雖然增幅降低了1.1個百分點，但這個6.7%左右的增幅是在我國經(jīng)濟規(guī)模已超過10萬億美元基礎上實現(xiàn)的，是在質量提升、結構優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)升級、動能轉換中實現(xiàn)的。
近年來，為了推動經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平，我國實施了一系列重大政策舉措，稅制改革和減稅政策是其中的一個重要方面。
1月12日在京召開的全國稅務工作會議提供的幾組數(shù)據(jù)足以佐證：
一是2012年在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開始實行營改增試點，到2016年5月1日在金融業(yè)等四大行業(yè)全面推開，逐步實現(xiàn)了對所有貨物、服務的生產(chǎn)、流通和消費環(huán)節(jié)的全覆蓋。
二是先后4次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策適用范圍，從年應納稅所得額3萬元逐步提高至30萬元。
三是兩次放寬小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅條件，從月銷售額5000元提高至3萬元。
四是兩次擴大研發(fā)費用加計扣除政策范圍，在全國范圍內(nèi)推廣中關村稅收優(yōu)惠政策。
五是對6個重點支持行業(yè)實行更加優(yōu)惠的固定資產(chǎn)加速折舊政策，而后擴大至10個行業(yè)。
六是有序擴大高新技術企業(yè)認定范圍，簡化認定手續(xù)，等等。
隨著上述以減稅為主要內(nèi)容的一系列稅制改革和優(yōu)惠政策持續(xù)加力，稅務部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5個百分點，比同期GDP增幅降得更多。盡管這其中有多種因素，但減稅無疑是重要原因之一。國家稅務總局局長王軍在全國稅務工作會議上強調，稅制改革和減稅政策不僅直接降低了企業(yè)稅收負擔，而且助推了供給側結構性改革和企業(yè)轉型升級，鼓勵了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對經(jīng)濟穩(wěn)增長和市場增活力起到了重要促進作用。
營改增步步擴圍不斷惠及工業(yè)企業(yè)
實體經(jīng)濟是國民經(jīng)濟的重要基礎，支持實體經(jīng)濟發(fā)展是稅制改革和減稅政策的基本取向。營改增及一系列稅收優(yōu)惠政策惠及了工業(yè)企業(yè)等實體經(jīng)濟，產(chǎn)生了非常積極的效應。
就營改增來講，工業(yè)企業(yè)是原增值稅納稅人，本身不在營改增范圍之內(nèi)。但由于他們?nèi)〉眯聰U圍企業(yè)營改增以后開出的增值稅專用發(fā)票可以進行抵扣，因此，從一定意義上講，王軍稱其為營改增的“凈受益者”。
而且，隨著營改增范圍的逐步擴大，5年來他們享受的凈減稅也越來越多。2012年至2015年，以工業(yè)企業(yè)為主的原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅分別為237億元、802億元、1020億元、1220億元，呈逐步增加的趨勢。特別是2016年減稅規(guī)模繼續(xù)擴大，1—4月原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣減稅406億元，5月份全面推開營改增試點以后，可抵扣進項進一步增加，5—11月除獲得“3+7”行業(yè)抵扣減稅652億元外，還獲得四大行業(yè)抵扣新增減稅528億元。這樣，2016年1—11月，原增值稅納稅人已合計減稅1586億元，約占全部營改增減稅額的三分之一。
王軍從工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值變化情況驗證上述結論：2012年這一比值為9.88%，隨著營改增試點范圍不斷擴大，抵扣不斷增加，這一比值逐年下降到2013年的9.59%、2014年的9.41%、2015年的9.21%。目前，國家統(tǒng)計局尚未公布2016年工業(yè)增加值，由于工業(yè)增值稅同比下降0.9%，而國家統(tǒng)計局公布的1—11月工業(yè)增加值同比增長6%，一降一升，2016年工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值肯定會更低一些。
另外，國家統(tǒng)計局調查數(shù)據(jù)顯示，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的稅金（包括應繳增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅金及附加、管理費用下稅金等）與營業(yè)收入的比值，從2012年開始逐年下降，2012年至2015年分別是5.8%、5.77%、5.6%和5.36%。
“這些都說明，營改增及各項稅收優(yōu)惠政策給實體經(jīng)濟、工業(yè)企業(yè)、制造業(yè)的減稅效果是實實在在的，給這些企業(yè)應對經(jīng)濟下行壓力謀發(fā)展的幫助也是實實在在的。”王軍說。
營改增扶小企業(yè)上馬再送一程
去年全面推開營改增試點的1069萬戶納稅人中，小規(guī)模納稅人934萬戶，占全部試點納稅人的87%。營改增對小企業(yè)的扶持作用既充分體現(xiàn)在了制度設計上，也充分體現(xiàn)在各級稅務部門的納稅服務上。
就制度設計而言，營改增政策規(guī)定，對小企業(yè)按3%的征收率實行簡易征收。如果原來繳納5%的營業(yè)稅，營改增以后征收率降為3%，負擔水平直接降低40%；如果他們原來繳納3%的營業(yè)稅，表面上只是稅負平移，但實際上計稅依據(jù)發(fā)生了變化，原來營業(yè)稅的計稅依據(jù)是含稅價，增值稅的計稅依據(jù)則是不含稅價，這樣換算以后稅負也是下降的。
就納稅服務而言，國家稅務總局根據(jù)營改增各階段工作重點，先后4次分別出臺了各20項共計80項納稅服務措施。統(tǒng)計結果顯示，去年5—11月，全國四大行業(yè)新納入營改增的934萬戶小規(guī)模納稅人稅負平均下降了26.7%。
企業(yè)改善管理對營改增減稅政策落地很重要
營改增作為一項稅制改革措施，與直接減免稅不完全一樣，更需要企業(yè)根據(jù)制度要求的變化，加強和改進內(nèi)部管理、提升經(jīng)營品質，盡量多地獲得進項抵扣從而降低稅負。
不久前，國家稅務總局對餐飲住宿企業(yè)的實際減稅效果進行了“回頭看”。數(shù)據(jù)顯示，5—11月餐飲業(yè)實現(xiàn)減稅89.5億元，稅負下降50.65%；住宿業(yè)實現(xiàn)減稅38.9億元，稅負下降36.7%。特別是中國旅游飯店業(yè)協(xié)會對333戶屬于一般納稅人也就是規(guī)模較大的酒店進行了調查，結果顯示，與應繳納營業(yè)稅相比，這些酒店越是管理水平高的，更新改造力度大的，進項稅額抵扣越充分，稅負下降越明顯。
麥當勞在全面推開營改增試點以來，自營門店增值稅稅負明顯降低，由2016年1—4月的4.9%降至5—11月的0.6%，同期營業(yè)成本占營業(yè)收入的比重下降了3個百分點。這一變化，一方面是營改增引入了抵扣機制，同等重要的是麥當勞及時升級了內(nèi)部管理控制制度，抓住政策調整契機，通過采購體系、原材料加工、物流配送等方面的專業(yè)化分工，優(yōu)化產(chǎn)品鏈條，經(jīng)營模式更加靈活，運營效能進一步提升，實現(xiàn)“應抵盡抵”，稅負大為減輕。
