《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（根據(jù)國家稅務總局公告2016年42號）調(diào)整了關聯(lián)交易情況報告表，企業(yè)在2016年企業(yè)所得稅年度申報提交后，是否要填寫《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》？填寫中又要注意哪些問題？下面我們跟您一起梳理一下：
1、哪些企業(yè)要填寫關聯(lián)企業(yè)申報表？
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
因為調(diào)整后首次填寫，看著套表是不是也頭大？如果不需要填寫會不會很爽？
北京國稅申報的企業(yè)，本年沒有發(fā)生關聯(lián)交易且不需要報送國別報告的，可以不填報。其他地方的會員可以與主管稅務機關確認，本年沒有發(fā)生關聯(lián)交易的企業(yè)是否需要填寫。
2、報告企業(yè)信息表“109投資總額”填寫什么？
“109投資總額”：填報企業(yè)按照企業(yè)合同、章程規(guī)定的生產(chǎn)規(guī)模需要投入的基本建設資金和生產(chǎn)流動資金的幣種及金額合計。
3、“120企業(yè)集團最終控股企業(yè)”怎么判斷？
“120企業(yè)集團最終控股企業(yè)”：企業(yè)根據(jù)實際情況選填。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。
4、什么企業(yè)要報送國別報告？
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：
（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。
（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
企業(yè)雖不屬于上文規(guī)定填報國別報告的范圍，但其所屬跨國企業(yè)集團按照其他國家有關規(guī)定應當準備國別報告，且符合下列條件之一的，稅務機關可以在實施特別納稅調(diào)查時要求企業(yè)提供國別報告：
（1）跨國企業(yè)集團未向任何國家提供國別報告。
（2）雖然跨國企業(yè)集團已向其他國家提供國別報告，但我國與該國尚未建立國別報告信息交換機制。
（3）雖然跨國企業(yè)集團已向其他國家提供國別報告，且我國與該國已建立國別報告信息交換機制，但國別報告實際未成功交換至我國。
5、哪些企業(yè)報主體文檔？
符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔:
（1）年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
（2）年度關聯(lián)交易總額超過10億元。
6、哪些企業(yè)需要準備本地文檔？
年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔:
（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
｜作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家組）
