消費稅擴圍應有進有退

　　在2014年政府工作報告明確提出，要推動消費稅改革。之后財政部部長樓繼偉表態(tài)，消費稅改革包含擴大范圍以及調整征收環(huán)節(jié)兩種。

　　在財稅界，對消費稅的關注莫過于兩種傳言，即在消費稅擴大范圍后變?yōu)榈胤蕉惢蛘咧醒肱c地方共享稅。

　　消費稅始于1994年分稅制之后建立。屬于中央稅種。我國現(xiàn)行的消費稅課征范圍涉及煙、酒、化妝品、成品油等14個品目，部分應稅消費品還劃分為若干子目。

　　按照稅種的基本屬性，消費稅屬于間接稅，也就是流轉稅，現(xiàn)在營業(yè)稅即將取消，幾個大型流轉稅種都是屬于中央稅，而消費稅從理論上看宜于劃歸中央政府。這主要是因為消費稅屬于一個極具調控作用的稅種，課稅對象集中于對資源環(huán)境、人體健康和社會發(fā)展產(chǎn)生不利影響的產(chǎn)品或消費行為，

　　因此，中央政府統(tǒng)一征收可以有效地發(fā)揮調節(jié)作用，避免地方政府的無序稅收競爭。但是我國由于稅收立法權的高度集中，稅政的不統(tǒng)一現(xiàn)象和政府間的稅收競爭矛盾不突出。

　　營改增之后，財政體制面臨的首要問題就是地方政府財力缺口的彌合和地方稅主體稅種的建立。按照十八屆三中全會提出保持中央和地方財力格局穩(wěn)定，也就是說地方政府需要一個稅種能夠彌補營業(yè)稅變增值稅之后的地位。消費稅稅源豐富，大部分稅源具有穩(wěn)定性，具有較強的增長潛力，從財政收入的角度看可以與營業(yè)稅置換，解決地方政府主體稅種缺失的問題。

　　另一方面，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，消費稅的征稅品目也存在越位調控的現(xiàn)象，需要進行退出式調整。對于未來消費稅來說，將是有進有退。

　　首先根據(jù)收入分配目標，調整征稅范圍。我國現(xiàn)行的消費稅稅制僅對貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等課征消費稅，而其他如高檔服飾、高檔箱包、高檔皮草、高檔家具、私人飛機等奢侈商品，以及高檔夜總會、高級會所、高檔餐飲等奢侈消費行為，并未包括在征稅范圍之內。

　　其次從收入分配的層面看，覆蓋范圍不完全，存在調控缺位的現(xiàn)象，需要擴大奢侈品征稅的范圍，并將高檔的消費、娛樂、健身等行為納入征稅范圍。例如，化妝品的使用現(xiàn)已成為普遍現(xiàn)象，統(tǒng)一征稅與社會基準不相符，建議對于普通化妝品應退出征稅范圍；再如汽車輪胎征稅的財政意義過強，列入消費稅進行調整的目的性不突出，可以考慮對該類消費品停止征稅；再如酒精通常用作生產(chǎn)資料，對其課稅導致生產(chǎn)成本增加，不利于生產(chǎn)的發(fā)展，因此應該停止對此類商品課征消費稅。

　　再有就是要根據(jù)環(huán)保節(jié)能政策導向，逐步擴大環(huán)境類消費稅的課征范圍。要擴大對能源產(chǎn)品的征收范圍。我國目前對能源產(chǎn)品征收消費稅主要限于成品油，而國外許多國家都對煤炭、天然氣和電力征稅。特別是煤炭，是我國的主要能源，也是大氣的主要污染源之一，有必要將其納入消費稅征收范圍，以提高煤炭的使用效率，減少環(huán)境污染。還要擴大污染性產(chǎn)品的征稅范圍。

　　目前已有越來越多的國家開始將諸如電池、白熾燈、化學農藥、洗滌用品、塑料袋包裝物等一些不利于環(huán)保的污染性產(chǎn)品納入消費稅征收范圍。就我國當前的情況看，除了輪胎外，對這類污染性產(chǎn)品征收消費稅還是空白。因此，今后應把上述不利于節(jié)約資源和環(huán)境保護的資源性、污染性產(chǎn)品逐步納入征稅范圍。

　　我國的消費稅還存在同類消費品課征不同稅種的現(xiàn)象。例如車輛購置稅與小汽車、摩托車消費稅并存，煙葉稅和煙類消費稅并存，很多稅種征收的主要原因是基于稅負水平和財政預算的平衡，具有相同的稅種性質和課征方式。因此應該將此類稅種合并，避免重復征稅。