“你們企業(yè)入圍了嗎？開始準備了嗎？”自2月底2014年全國稅收專項檢查項目公布以來，很多企業(yè)財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理在交流時，稅收專項檢查成了必談內(nèi)容。每年稅收專項檢查涉及幾十萬戶企業(yè)、數(shù)百億查補稅款，是入圍企業(yè)面臨的頭等“稅事”。今年稅收專項檢查重點查哪些項目？如何檢查？企業(yè)該如何配合？

專項檢查劍指六大重點

◆指令性檢查項目：房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；辦理出口退（免）稅企業(yè)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的企業(yè)及個人

◆指導(dǎo)性檢查項目：地方商業(yè)銀行；高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)；高收入者個人所得稅

2月21日，國家稅務(wù)總局對4起具有典型意義的稅收違法案件在媒體上進行了曝光，并對當前涉稅案件的特點和動向進行了剖析。國家稅務(wù)總局稽查局局長馬毅民表示，今年將開展稅收專項檢查和區(qū)域?qū)ｍ椪�治。安排對房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)、出口退（免）稅企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)和個人等開展稅收專項檢查。對轄區(qū)內(nèi)稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開展區(qū)域稅收專項整治。同時加強重點稅源企業(yè)檢查工作，繼續(xù)選擇部分重點稅源企業(yè)開展稅收檢查，重點對其核心企業(yè)和核心業(yè)務(wù)進行檢查。

馬毅民的上述表示實際上公布了2014年全國稅收專項檢查的重點項目，見報后立即引起廣泛關(guān)注。2月28日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于開展2014年全國稅收專項檢查工作的通知》（稅總發(fā)〔2014〕31號，以下簡稱31號文件），明確規(guī)定了全國稅收專項檢查的項目和工作安排。一時間，稅收專項檢查成了企業(yè)關(guān)注的焦點，很多媒體進行了廣泛報道。

記者獲悉，2014年行業(yè)稅收專項檢查項目包括3項指令性檢查項目和3項指導(dǎo)性檢查項目。3項指令性檢查項目是：房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；辦理出口退（免）稅企業(yè)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的企業(yè)及個人。3項指導(dǎo)性檢查項目是：地方商業(yè)銀行；高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)；高收入者個人所得稅。指令性檢查項目是所有省份都要按照國家稅務(wù)總局的要求進行的必查項目。指導(dǎo)性檢查項目是各地按照國家稅務(wù)總局的要求結(jié)合本地區(qū)實際情況，選擇1項～2項進行專項檢查的項目。

我們對2013年和2014年稅收專項檢查范圍進行了對比分析，形成2013年和2014年稅收專項檢查重點對比表，方便讀者閱讀。此外，我們還對1997年以來國家稅務(wù)總局發(fā)布的稅收專項檢查方案進行了分析，發(fā)現(xiàn)不少行業(yè)已經(jīng)是多次“上榜”，具體情況見稅收專項檢查行業(yè)（項目）上榜排行。其中，房地產(chǎn)業(yè)從2002年被納入稅收專項檢查以來，今年已是連續(xù)12年被納入檢查范圍。

“今年出口退（免）稅企業(yè)首次全部被列為稅收指令性檢查范圍，說明在當前嚴峻復(fù)雜的國際與國內(nèi)經(jīng)濟形勢下，稅務(wù)機關(guān)對加強出口退（免）稅管理和打擊防范出口騙稅非常重視。”稅務(wù)專家王文清說，近幾年，在全國稅收專項檢查工作中，出口退（免）稅企業(yè)都位列重點項目之中，但只涉及部分企業(yè)或行業(yè)，比如2013年將電子、服裝類產(chǎn)品列入重點檢查范圍，2012年將電子、服裝類產(chǎn)品、家具等列入重點檢查范圍。而2014年卻與以往不同，首次將全部出口退（免）稅企業(yè)列入指令性檢查范圍，不再區(qū)分行業(yè)。

今年高污染、高能耗及產(chǎn)能過剩企業(yè)被納入指導(dǎo)性檢查項目也引人矚目。這說明在環(huán)保形勢越來越嚴峻的形勢下，通過稅收檢查強化稅收調(diào)控，力促這些企業(yè)轉(zhuǎn)型升級被寄予厚望。

除了實施行業(yè)稅收專項檢查項目外，國家稅務(wù)總局還要求開展區(qū)域稅收專項整治。今年有三個重點：一是虛開、騙稅等稅收違法行為易發(fā)、多發(fā)的地區(qū)；二是涉及農(nóng)產(chǎn)品收購、礦產(chǎn)品和成品油購銷企業(yè)較為集中的地區(qū)及相關(guān)專業(yè)市場；三是“營改增”試點行業(yè)較為集中的地區(qū)。同時，國家稅務(wù)總局將選擇部分重點稅源企業(yè)開展稅收專項檢查，各地稅務(wù)機關(guān)也會結(jié)合本地區(qū)稅源情況選擇部分重點稅源企業(yè)開展稅收專項檢查。

不只查一年、也不只查一稅

◆檢查年度：2012年度和2013年度，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，應(yīng)追溯至以前年度或延伸至2014年

◆檢查稅種：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等被查企業(yè)涉及的稅種

31號文件規(guī)定，稅收專項檢查的時間范圍為2012年度和2013年度，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，應(yīng)追溯至以前年度或延伸至2014年。

在行業(yè)稅收檢查中，稅務(wù)機關(guān)不會只關(guān)注企業(yè)涉及的某一個稅種，而是檢查該企業(yè)所有的稅收繳納情況。以房地產(chǎn)業(yè)檢查為例，國家稅務(wù)總局制訂的檢查方案要求檢查房地產(chǎn)業(yè)涉及的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、土地使用稅、契稅、房產(chǎn)稅和印花稅，是對所有業(yè)務(wù)、所有稅種的全面檢查。

一些稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)國家稅務(wù)總局的通知，結(jié)合地方實際，制訂更細的檢查方案，提出明確的檢查內(nèi)容。比如，青島市地稅稽查局發(fā)布了《關(guān)于委托貸款企業(yè)及部分重點企業(yè)稅收自查工作資料下載的通知》，以表格的形式詳細列明了委托貸款企業(yè)和重點企業(yè)自查的必查項目，供納稅人下載。從這些項目可以看出，不僅檢查非常細致，還要求對存在的問題逐項說明原因。

做好自查很關(guān)鍵

◆自查查出的問題只需要補繳稅款、滯納金，一般不會被罰款

◆企業(yè)可外聘稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)助自查

面對稅收專項檢查該怎么辦？這是納稅人最關(guān)心的問題。

記者了解到，今年稅務(wù)機關(guān)將繼續(xù)實施分級分類檢查制度，合理分配省、市、縣三級稽查部門檢查任務(wù)，統(tǒng)籌安排各級稽查部門檢查力量，靈活運用交叉檢查、集中檢查、下查一級等方式方法，提高檢查工作的質(zhì)量和效率。在檢查中，各地稅務(wù)機關(guān)會采取輔導(dǎo)、督促企業(yè)自查和重點檢查相結(jié)合的方式開展重點稅源企業(yè)檢查。

稅務(wù)專家王進介紹，在稅收專項檢查中，稅務(wù)機關(guān)一般會召開動員會或者政策輔導(dǎo)會，要求入圍企業(yè)開展自查，找出存在的問題。對自查查出的問題，除了嚴重的違法、犯罪行為外，如果納稅人在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳稅款和滯納金，一般不會被處罰，即處以罰款。因此，企業(yè)深入開展自查，把問題消滅在自查階段，寫出讓稅務(wù)機關(guān)滿意的自查報告非常關(guān)鍵。

“對于大多數(shù)企業(yè)而言，由于已經(jīng)習(xí)慣了按照一定模式來處理涉稅問題，依靠自身力量自查往往很難發(fā)現(xiàn)問題。因此，對于業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大的企業(yè)，可以外請稅務(wù)師事務(wù)所幫助自查，更容易找出問題。”王進說。王進還認為，企業(yè)自查出的問題，很多是政策規(guī)定不明確，或者處理方式不同，對這類問題，由稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)助企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)溝通，更容易達成一致意見。

按往年慣例，自查不過關(guān)企業(yè)和一些重點稅源企業(yè)有可能被稅務(wù)機關(guān)列為進一步檢查的對象，企業(yè)就要面臨稅務(wù)人員的入戶檢查。“納稅人面對檢查要有正確的態(tài)度，積極配合檢查，不犯后果嚴重的低級錯誤，這點很重要。”稅務(wù)專家王冬生說。王冬生認為，企業(yè)配合稅務(wù)檢查的方法，包括檢查地點選擇、檢查后勤保障和檢查爭議處理等。對于檢查地點，稅務(wù)機關(guān)可以在企業(yè)現(xiàn)場檢查，也可以把納稅人賬簿調(diào)到執(zhí)法機關(guān)。企業(yè)應(yīng)盡量爭取執(zhí)法人員同意到企業(yè)現(xiàn)場檢查，既便于執(zhí)法人員工作，又便于納稅人與執(zhí)法人員及時有效地溝通，避免誤判造成損失和不必要的麻煩。如果能征得執(zhí)法人員同意現(xiàn)場檢查，在后勤保障方面，要體現(xiàn)出對檢查人員應(yīng)有的尊重和誠意。比如，安排專門的車輛和辦公室，企業(yè)負責(zé)人與檢查人員見面等。

在檢查過程中，執(zhí)法人員可能會就某些問題與企業(yè)溝通，出現(xiàn)不同看法在所難免。在執(zhí)法人員意見缺乏法規(guī)支持甚至明顯不正確的情況下，納稅人也應(yīng)在對執(zhí)法人員意見表示理解的同時，委婉地表達不同意見，切忌導(dǎo)致對立，甚至將業(yè)務(wù)問題變成面子問題，使簡單的問題復(fù)雜化。如果確實被發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題，應(yīng)誠懇說明客觀理由，不是故意為之，以爭取執(zhí)法人員的理解。