避稅已成一些跨國企業(yè)偷逃稅款的合法外衣

根據(jù)G20峰會傳出的消息，國際社會將采取措施確保國際稅收體系公平，保護各國稅基安全，并將于明年年底前完成應對跨國公司避稅的15項行動計劃。中國全面加入國際反避稅行動，有利于更好整治在我國的跨國公司避稅通道，提高反避稅水平，推動反避稅在內(nèi)的稅收制度全面走上法治化道路。

根據(jù)“市場經(jīng)濟活動都是理性人”的假設，每個人都有趨利避害的本性。因此國際上用“避稅”這個中性的提法，就避免了“偷稅”“逃稅”這樣直接的負面色彩，但事實上，“避稅”已經(jīng)成為一些跨國企業(yè)偷逃稅款的合法外衣。特別是近些年來，國際避稅成為我國稅收流失的重要原因，給我國財政造成越來越大的損失。堅持稅收法治原則，加快依法治稅進程，是一項緊迫而現(xiàn)實的任務。

依法治稅，根本是要維護稅負公平。既要取之有度，避免苛捐雜稅導致避稅、逃稅、偷稅、抗稅，也要注重加強稅收調(diào)節(jié)，使稅負面前人人平等。因此，“反避稅”終極目的不是收繳罰款，而是以稅收杠桿促進創(chuàng)新和生產(chǎn)。及時查找稅法及稅收制度的缺陷，制定科學合理的稅制稅種，及時堵住制度漏洞，是反避稅的有力措施，也是避稅管理的核心。

中國加入國際反避稅行動

根據(jù)G20峰會領(lǐng)導人聲明，到2015年年底完成共同對抗跨國公司避稅行為的計劃實施達成共識。這對中國而言，意味著通過全面加入國際反避稅行動，提升自己的反避稅水平，力堵跨國公司的避稅通道。

“G20啟動的這項名為"稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）"的行動計劃，堪稱近百年來國際稅收體系最大改革。”國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠表示。目前的所得稅國際規(guī)則是上世紀二十年代在第一次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后建立起來的，已經(jīng)運行近百年，適用于傳統(tǒng)經(jīng)濟時代，解決經(jīng)濟全球化初期重復征稅問題。

當前，包括中國在內(nèi)的全球利潤至少50%以上涉及國際交易，跨國資本流動日益便利，加之“避稅天堂”等低稅率、零稅率“洼地”的存在，使得不少跨國公司通過跨境轉(zhuǎn)移利潤等手段逃避納稅，國際社會必須攜手改革現(xiàn)有國際稅收規(guī)則體系。

G20確定的改革原則是，利潤在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅。一些業(yè)內(nèi)人士也指出，中國是“世界工廠”，創(chuàng)造著世界的價值；同時中國也是世界市場，實現(xiàn)著世界的價值。G20稅收共識總體上對中國等實體經(jīng)濟活動豐富的國家有利，對避稅地和低稅國家不利。

近年來，全球反避稅合作行動一浪高過一浪，中國積極參與其中。去年8月，中國成為《多邊稅收征管互助公約》的第56個簽約方，這是中國簽署的第一份國際多邊稅收協(xié)議，意味著中國通過加入國際反避稅行動升級自己的反避稅和國際稅收管理體制。

根據(jù)G20峰會領(lǐng)導人共識，為防止跨境逃避稅，近百個國家和地區(qū)承諾在對等基礎上實施金融賬戶稅收信息自動交換標準。中國全面加入國際反避稅行動，開展國際間稅收情報交換，是加強反避稅的有效手段。

延展

那些“避稅天堂”會否成為“傳說”

開曼、維爾京、百慕大群島……這些雖是小小的島國，卻在全球具有極高的知名度，因為它們被貼上了“避稅天堂”的標簽。

“避稅天堂”是指那些為吸引外國資本流入，繁榮本國或本地區(qū)經(jīng)濟，在本國或本地區(qū)確定一定范圍，允許境外人士在此投資和從事各種經(jīng)濟、貿(mào)易和服務活動，不對其征收或是征收極低的所得稅。

位于加勒比海上的開曼群島，可謂全球最為知名的“避稅天堂”，宜人的熱帶氣候是島上唯一資產(chǎn)，但幾十年來從不征收所得稅的政策，卻讓這個僅有6萬居民的島國有幾十萬家注冊公司，成為世界第五大金融中心。

除了開曼群島，國際上能稱得上“避稅天堂”的還有不少，包括列支敦士登、英屬維爾京群島、巴哈馬、塞舌爾、圣基茨和尼維斯、澤西島、百慕大群島等等。除免稅外，這些國家還有資金進出自由、注冊方便、監(jiān)管力度小、信息保密性強等特點。

例如，英屬維爾京群島的注冊要求最低，監(jiān)管力度最��；澤西島因其寬松的法律制度吸引了眾多的歐洲金融機構(gòu)；百慕大群島被視為處理保險及再保險業(yè)務的最佳地區(qū)之一，世界排名前35位的保險公司中，約半數(shù)安置在此。

近年來，國際反避稅行動一浪高過一浪，剛剛結(jié)束的G20會議上，各國也就打擊國際反避稅達成進一步共識，在這一背景下，“避稅天堂”們也正在經(jīng)歷著改變，多個避稅港已簽署相關(guān)協(xié)議，這些美麗的海島是否將恢復曾經(jīng)的平靜，成為“傳說”，人們將拭目以待。

根據(jù)G20峰會的消息，中國已全面加入G20框架下國際反避稅大行動。這意味著中國通過加強國際稅收合作，提升反避稅水平，力堵跨國公司的避稅通道。

反避稅與避稅，實際上是一場各國稅務部門與跨國公司的“貓鼠”博弈，記者將從“中國反避稅第一大案”說起，揭秘這個沒有硝煙的戰(zhàn)場。

案例

“中國反避稅第一大案”：補稅8.4億

M公司是一家全球知名企業(yè)，在世界五百強的排名長期名列前茅，總部設在美國。1995年公司在北京投資設立了外商獨資企業(yè)，經(jīng)過兩次增資，注冊資本高達2000萬美元。

雖然M公司實力強大，但令人蹊蹺的是，它在中國的子公司自設立以來幾乎沒有什么盈利。企業(yè)財務報表顯示，除個別年度微利外，多年來一直處于虧損狀態(tài)，6年累計虧損達20多億元。

但是，從M公司所處的行業(yè)看，北京市該行業(yè)的平均利潤率在12%以上，而這家公司的平均利潤率只有負18%。這一反常現(xiàn)象引起我國稅務機關(guān)的高度關(guān)注，并開始對其進行反避稅調(diào)查。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這家公司累計虧損巨大，并不是因為產(chǎn)品在市場上銷售差，而是因為利潤的一半以上都要支付給美國母公司，作為提供研發(fā)服務和技術(shù)支持的特許經(jīng)營費用，也就是說中國子公司利潤需至少超過目前的一半以上方能盈利。

在進行了大量論證后，我國稅務部門指出其不合理性，并最終獲得了美方的承認。最終，M公司的中國子公司補稅及利息共計8.4億元，按照企業(yè)目前銷售規(guī)模測算，其未來每年將為中國增加稅收1億多元。

該案件因數(shù)額巨大、影響巨大，被稱為“中國反避稅第一大案”。一些稅務專家告訴記者，這一案件揭示出跨國公司避稅的慣用手法—轉(zhuǎn)移利潤，即利用不同國家的實際稅率差異，不合理地將利潤轉(zhuǎn)移，也就是通常所說的“空有GDP，稅收不見了”。

手段

花樣百出的違規(guī)避稅手法

在利益最大化的驅(qū)使之下，近些年，一些跨國公司違規(guī)避稅手段可謂花樣百出，不斷出新，上演一場場“鼠”逃“貓”捉的大戲。那么，還有哪些翻新的手段值得警惕呢？

—利用避稅港，向境外轉(zhuǎn)讓股權(quán)等方式避稅。例如，在某避稅港注冊的A公司收購中國境內(nèi)一家公司B公司，三年后，相同投資人在另一避稅港注冊C公司，C公司以低價回購A公司，繼而又以高價轉(zhuǎn)讓給另一家在相同避稅港注冊的D公司，而獲利收入主要來自B公司不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的升值，本應向中國繳納稅款卻最終無法收回。

—借集團業(yè)務重組避稅。例如，某跨國公司在低稅國家或地區(qū)設立全球營運或財務中心等機構(gòu)，全球子公司均需向其繳納服務費，再通過總部制定的方法將利潤在各子公司之間分攤，但這種方式可能直接造成其在中國子公司利潤水平大幅下滑，稅收減少，這從本質(zhì)上也是一種利潤轉(zhuǎn)移。

此外，一些更隱蔽、更專業(yè)的避稅手段也經(jīng)常讓人眼花繚亂、防不勝防，如“資本弱化”，即以股東借款形式代替資本輸入從而讓子公司產(chǎn)生更多利息費用作稅前扣除，降低稅負。

記者了解到，我國目前的本土企業(yè)，無論是“走出去”還是“引進來”過程中，與避稅港的聯(lián)系都日益密切，所遇到的稅收挑戰(zhàn)也越來越大。

普華永道中國稅收政策服務組合伙人梅杞成說，與眾所熟知的偷漏稅等違法手段相比，避稅行為最顯著特征就是利用稅法漏洞或特別優(yōu)惠政策，故意做出與正常商業(yè)經(jīng)營不一致的安排，從而在稅收上獲利。避稅往往采用合法或不直接違法形式，因此識別相對困難，打擊難度非常大。

博弈

多舉措扎緊反避稅籬笆

反避稅與避稅，實際上是一場各國稅務部門與跨國公司的“貓鼠”博弈。如今，在全球反避稅浪潮一浪高過一浪的背景下，中國全面加入全球反避稅行動，必將對推進反避稅產(chǎn)生積極影響。

事實上，中國在反避稅上已經(jīng)主動出擊。國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠告訴記者，中國于2008年出臺的企業(yè)所得稅法前瞻性地建立起了比較先進的反避稅法律框架，加強反避稅，使反避稅對稅收的直接貢獻從2005年的4.6億元人民幣上升至2013年的469億元人民幣。

近些年，稅務總局還初步構(gòu)建了反避稅防控體系，成功阻止了歐美經(jīng)濟危機中外國母公司向中國子公司的損失轉(zhuǎn)移。另外，稅務總局正在研究開發(fā)跨國公司利潤指標監(jiān)控體系，全面跟蹤和監(jiān)控在華跨國公司利潤水平變化情況，為保護中國稅基安全提供技術(shù)保障。中國正在和全世界一道努力編織打擊國際逃避稅的“天羅地網(wǎng)”。

但是，不可否認的是，中國反避稅的一些法律規(guī)章的操作性、監(jiān)控水平以及人才素質(zhì)等方面尚面臨諸多挑戰(zhàn)，而借助加入國際反避稅行動，中國可以主動出擊，盡快提高稅收征管能力，大大提升反避稅水平。