2023年計提折舊需追溯調(diào)整企業(yè)所得稅申報表嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/03/25 10:56:44　字體：大小

問：企業(yè)2023年暫估結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)根據(jù)國稅函〔2010〕79號計提了折舊，今年匯算清繳還未取得發(fā)票，2023年已經(jīng)計提的折舊需要追溯調(diào)整2023年度企業(yè)所得稅申報表嗎？

《2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答》(河南省地方稅務(wù)局)

二十、企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用超過12個月仍未取得發(fā)票，該資產(chǎn)按合同金額計提的折舊如何處理？

答：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用12個月之后仍未取得發(fā)票，不得繼續(xù)計提折舊，其按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規(guī)定，暫按合同規(guī)定金額確定的計稅基礎(chǔ)提取的折舊，應(yīng)在12個月期滿的當(dāng)年度全額進(jìn)行納稅調(diào)增，不得在稅前扣除；應(yīng)提的折舊待其取得發(fā)票后，再按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

參照上述河南省地方稅務(wù)局解答，2023年已經(jīng)計提的折舊不需要追溯調(diào)整2023年度企業(yè)所得稅申報表，應(yīng)在12個月期滿的當(dāng)年度全額進(jìn)行納稅調(diào)增，不得在稅前扣除；應(yīng)提的折舊待其取得發(fā)票后，再按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

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