一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票并認證，以后發(fā)生銷項稅額怎么申報抵扣

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/06/21 10:47:54　字體：大小

【問題】

一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票并認證，因為沒有銷項稅額，申報時填在增值稅附表二：待抵扣進項稅額第26行“本期認證相符且本期未申報抵扣”處，以后發(fā)生銷項稅額的，怎么申報抵扣？

【答案】

國家稅務(wù)總局公告2017年第11號：十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執(zhí)行。

國稅函[2009]617號：一、[認證期限調(diào)整]增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

所以，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票認證后，即使沒有銷項稅額，在認證當(dāng)月申報時也要填在申報表附表二：申報抵扣的進項稅額第2行“本期認證相符且本期申報抵扣”處，否則可能喪失抵扣的權(quán)利。

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