銷售監(jiān)控設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，可否全部按銷售貨物開具發(fā)票

　　【問題】

　　銷售監(jiān)控設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，因安裝服務(wù)比例很小，可以全部按銷售貨物開具增值稅發(fā)票嗎？

　　【答案】

　　關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》  （國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）的解讀六、關(guān)于納稅人銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)的計(jì)稅方法及后續(xù)機(jī)器設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)的適用稅率問題納稅人銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，包括以下兩種情形：

　?。ㄒ唬┘{稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)按照現(xiàn)行規(guī)定，這種情況下納稅人應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額。機(jī)器設(shè)備銷售給甲方后，又交給機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)負(fù)責(zé)安裝，可以將此機(jī)器設(shè)備視為"甲供"的機(jī)器設(shè)備，機(jī)器設(shè)備銷售企業(yè)提供的安裝服務(wù)也可視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　?。ǘ┘{稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)這種情形下又分兩種情況。一是納稅人未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，那么應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定，確定其適用稅目和稅率。二是納稅人已按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，同樣可以將此機(jī)器設(shè)備視為"甲供"的機(jī)器設(shè)備，將納稅人提供的安裝服務(wù)視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定可知，企業(yè)銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，分別按銷售貨物適用稅率和提供建筑服務(wù)適用稅率計(jì)算繳納增值稅，且安裝服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；企業(yè)銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，可以按照混合銷售確定其適用稅目和稅率，也可以按照兼營(yíng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

　　因此，銷售監(jiān)控設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果是外購(gòu)的，可以全部按銷售貨物開具增值稅發(fā)票；

　　如果是自產(chǎn)的，不可以全部按銷售貨物開具增值稅發(fā)票，須按銷售貨物和提供安裝服務(wù)各自適用的稅率分別開具發(fā)票。

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