預付費用取得不征稅收入的預付卡可以直接計入費用稅前扣除嗎
【問題】
預付順風快遞費取得不征稅收入的預付卡可以直接計入費用稅前扣除嗎?
【答案】
《2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題》(天津市稅務局所得稅處)
31、企業(yè)購買預付卡稅前扣除處理問題?
對于企業(yè)購買、充值預付卡,應在業(yè)務實際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務處理
一是在購買或充值環(huán)節(jié),預付卡應作為企業(yè)的資產進行管理,購買或充值時發(fā)生的相關支出不得稅前扣除;
二是在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關內外部憑證,證明預付卡所有權已發(fā)生轉移的,根據使用用途進行歸類,按照稅法規(guī)定進行稅前扣除(如:發(fā)放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除);
三是本企業(yè)內部使用的預付卡,在相關支出實際發(fā)生時,憑相關憑證在稅前扣除。
參照上述天津稅務局的規(guī)定,:預付順風快遞費取得不征稅收入的預付卡不可以直接計入費用,應在快遞支出實際發(fā)生時,憑相關憑證(如快遞費清單)在稅前扣除。