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兩個(gè)企業(yè)之間借款支付利息依據(jù)對(duì)方開(kāi)具的收據(jù)可以稅前扣除嗎

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/05/07 14:51:36 字體:

  【問(wèn)題】

  兩個(gè)企業(yè)之間借款支付利息依據(jù)對(duì)方開(kāi)具的收據(jù)可以稅前扣除嗎?

  【答案】

  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋規(guī)定的第一條第(五)項(xiàng)的貸款服務(wù)規(guī)定如下:

貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定,兩個(gè)企業(yè)之間借款并收取借款利息,屬于貸款服務(wù),是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,因此,支付借款利息的企業(yè)應(yīng)向收取利息的企業(yè)索取增值稅發(fā)票,依據(jù)發(fā)票在稅前扣除,且稅前扣除的利息不能超過(guò)金融機(jī)構(gòu)的同期同類貸款利息,超過(guò)部分應(yīng)納稅調(diào)增。

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