新用戶掃碼下載免征增值稅的熱力公司取得不得抵扣的進(jìn)項稅額專票如何處理
【問題】
熱力公司為企業(yè)和居民供暖，為居民供暖免征增值稅，取得旅客運輸服務(wù)、銀行手續(xù)費等專票無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，是否需要按免稅收入的比例計算不得抵扣的進(jìn)項稅額？
【答案】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）項規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。
第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
綜上規(guī)定可知，一般納稅人銷售貨物，只有既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅額可以全部抵扣；一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)根據(jù)免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計收入占總收入的比例計算不得抵扣的部分。因此，熱力公司取得旅客運輸服務(wù)、銀行手續(xù)費等取得專票無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，需要按免稅收入的比例計算不得抵扣的進(jìn)項稅額。
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