取得失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是否需要繳納滯納金

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/07/25 10:32:21　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　企業(yè)取得失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出須補(bǔ)繳增值稅是否不用繳納滯納金？

　　【答案】

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào)）規(guī)定：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）規(guī)定，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票指購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)交易，且購(gòu)貨方不知取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。

納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)與銷(xiāo)售方存在真實(shí)交易，且企業(yè)不知取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，屬于善意取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出須補(bǔ)繳增值稅但是不需繳納滯納金，否則需要繳納滯納金。

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