支付給境外公司的延期支付貨款利息，是否代扣代繳增值稅

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/03/02 09:32:05　字體：大小

【問題】

　　我司從境外進口原材料，由于未按合同約定時間支付貨款，額外支付給境外公司的延期支付貨款利息，是否需要代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅？

【答案】

《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務院令第691號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

……

（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

根據上述規(guī)定，你公司進口貨物，境外公司不是境內的增值稅和企業(yè)所得稅納稅人，支付的延期付款利息不需要代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅。