分公司和子公司的稅收區(qū)別是?稅局解答來了!
問:申稅小微,請問分公司和子公司在企業(yè)所得稅的申報繳納方面有哪些區(qū)別呀?
1、分公司是否具有法人資格?
分公司不具有法人資格。
2、分公司如何預(yù)繳稅款?
預(yù)繳稅款:分?jǐn)?/span>
匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素,將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分?jǐn)?,各分支機構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫。三級及以下分支機構(gòu),其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)。分?jǐn)倳r三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。
◎注意:以下二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅:
(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(四)當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu),自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
3、分公司如何進行匯算清繳?
匯算清繳:分別就地辦理。
企業(yè)總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機構(gòu)和各境內(nèi)分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計算出應(yīng)補應(yīng)退稅款,分別由總機構(gòu)和各分支機構(gòu)(不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機構(gòu))就地辦理稅款繳庫或退庫。
1、子公司是否具有法人資格?
子公司具有法人資格。
3、子公司如何預(yù)繳稅款?
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定獨立申報納稅。
預(yù)繳稅款:子公司應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
3、子公司如何進行匯算清繳?
匯算清繳:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
4、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用,如何進行企業(yè)所得稅稅前扣除?
(一)母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用,應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
(二)母公司向其子公司提供各項服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費,母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。
(三)母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù),其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收?。灰部梢圆扇》?wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。即,由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議,以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費,在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?nbsp;
(四)母公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。
(五)子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的,支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。
來源:上海稅務(wù)
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