房開(kāi)公司在按預(yù)收款預(yù)繳了增值稅，現(xiàn)交房開(kāi)票適用什么稅率

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/05 14:21:00　字體：大小

【問(wèn)題】

房開(kāi)公司在2018年3月按預(yù)收款預(yù)繳增值稅，2021年交房開(kāi)票適用的增值稅稅率是11%嗎？

【答案】

財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1明確“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天?！?/p>

參考湖北省營(yíng)改增政策執(zhí)行口徑第一輯答復(fù)“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買(mǎi)受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。

在具體交房時(shí)間的辨別上，以《商品房買(mǎi)賣(mài)合同》上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn)；若實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的，以實(shí)際交付時(shí)間為準(zhǔn)?！?/p>

另外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第二季度政策解讀現(xiàn)場(chǎng)實(shí)錄“第一，怎么理解“從5月1日起”調(diào)整稅率？所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，一律適用原來(lái)17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開(kāi)具發(fā)票；相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票?！钡幕揪?，房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為交付時(shí)間，那么就應(yīng)當(dāng)按內(nèi)稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定適用的稅率。在2021年交付開(kāi)發(fā)產(chǎn)品并開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)適用9%的增值稅稅率。

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