購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的部分，要投入產(chǎn)出法計(jì)算抵扣嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/27 18:12:38　字體：大小

【問(wèn)題】

按投入產(chǎn)出法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的部分，也要投入產(chǎn)出法計(jì)算抵扣嗎？

【答案】

財(cái)稅【2012】38號(hào)“試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1－損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/(1＋13％)(2019年4月1日后，扣除率調(diào)整為9%）

損耗率＝損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量；

平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)是指購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品期末平均買(mǎi)價(jià)，不包括買(mǎi)價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫(kù)前的整理費(fèi)用。期末平均買(mǎi)價(jià)計(jì)算公式：

期末平均買(mǎi)價(jià)=(期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買(mǎi)價(jià))/(期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)

所以，按投入產(chǎn)出法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)直接銷(xiāo)售的外購(gòu)農(nóng)品的進(jìn)項(xiàng)稅也按投入產(chǎn)出法計(jì)算抵扣。

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