先收到貨款并開發(fā)票，沒(méi)有發(fā)貨的，是否確認(rèn)收入并暫估成本

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/09/01 11:57:07　字體：大小

【問(wèn)題】

先收到貨款并開發(fā)票，沒(méi)有發(fā)貨的，所得稅是否確認(rèn)收入并暫估結(jié)轉(zhuǎn)成本？

【答案】

參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　　（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　　1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

　　2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

　　3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

　　4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

　　1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?！?/p>

依據(jù)上述規(guī)定，應(yīng)該在發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，提前開具發(fā)票的，按規(guī)定申報(bào)增值稅。

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