銀行承兌匯票貼現(xiàn)而取得的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中相應(yīng)分類(lèi)為哪種

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/09/02 14:25:27　字體：大小

【問(wèn)題】

銀行承兌匯票貼現(xiàn)而取得的現(xiàn)金，在現(xiàn)金流量表中相應(yīng)分類(lèi)為哪種？

【答案】

依據(jù)2020年11月13日中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會(huì)計(jì)類(lèi)第1號(hào)》的規(guī)定, 銀行承兌匯票貼現(xiàn)而取得的現(xiàn)金，在考慮現(xiàn)金流量表分類(lèi)時(shí)，需區(qū)分以下情形處理：

若銀行承兌匯票貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，因票據(jù)貼現(xiàn)取得的現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)借款，該現(xiàn)金流入在現(xiàn)金流量表中相應(yīng)分類(lèi)為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量;若銀行承兌匯票貼現(xiàn)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件，相關(guān)現(xiàn)金流入則分類(lèi)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

若銀行承兌匯票貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，后續(xù)票據(jù)到期償付等導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)和借款終止確認(rèn)時(shí)，因不涉及現(xiàn)金收付，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，不得虛擬現(xiàn)金流量。公司發(fā)生以銀行承兌匯票背書(shū)購(gòu)買(mǎi)原材料等業(yè)務(wù)時(shí)，比照該原則處理。

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