研發(fā)形成無形資產(chǎn)，可抵扣差異是否要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/09/03 10:23:41　字體：大小

【問題】

研發(fā)形成無形資產(chǎn)，對未來可以加計(jì)扣除的部分的可抵扣差異是否要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？

【答案】

企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號《所得稅》第十三條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時(shí)具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：（一）該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并形成的；（二）交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或抵扣虧損）。

所以，研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，未來可以加計(jì)部分形成的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

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