企業(yè)研發(fā)一臺設(shè)備，原材料的金額如何確認(rèn)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/11/12 15:36:42　字體：大小

【問題】

企業(yè)研發(fā)一臺設(shè)備，一共耗用了原材料60噸才研發(fā)成功，之后賣掉研發(fā)的設(shè)備，該設(shè)備對應(yīng)的原材料為15噸，允許加計扣除的僅指賣掉的設(shè)備對應(yīng)的15噸原材料的金額，還是研發(fā)時全部耗用的的60噸原材料的金額？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）第二條、直接投入費用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

（一）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（二）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。

產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

根據(jù)上述規(guī)定，研發(fā)成功的設(shè)備對外出售，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。因此，允許加計扣除的原材料應(yīng)為45噸（即60-15）原材料的金額。

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