建筑企業(yè)能否以開票時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/03/18 17:56:31　字體：大小

問

按照財(cái)稅2016年36號(hào)文附件1中納稅義務(wù)時(shí)間的規(guī)定，建筑企業(yè)按照“書面合同確定的付款日期的當(dāng)天”或“收訖銷售款項(xiàng)”的時(shí)點(diǎn)為納稅義務(wù)時(shí)間，但實(shí)際經(jīng)營中甲方往往不能按照合同付款，建筑企業(yè)墊資情況嚴(yán)重，勢(shì)必加重建筑企業(yè)負(fù)擔(dān)，能否以開票時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

依據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文的規(guī)定，先開具發(fā)票的，可以將開票時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，所以不可以開票時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

貴公司所描述情形，建議雙方重新約定合同付款時(shí)間，或是與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則的處理，具有可參考安徽稅務(wù)局《建筑業(yè)營改增熱點(diǎn)難點(diǎn)問題》：“48.根據(jù)《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條中納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間以取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天，而實(shí)際經(jīng)營時(shí)往往承建工程的建筑企業(yè)不能按合同約定時(shí)間收到工程款，要大量墊付工程物資、機(jī)械勞務(wù)費(fèi)用款，如果按以上規(guī)定時(shí)限確認(rèn)納稅義務(wù)，這將勢(shì)必加重建筑企業(yè)負(fù)擔(dān)，能否根據(jù)建筑企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，以開票時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？答：對(duì)建筑項(xiàng)目有合同但未履行合同的，應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以實(shí)際收訖銷售款或取得索取銷售款的時(shí)間（如驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)間）作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！?/p>

答

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