增值稅留抵退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例是否包含旅客運(yùn)輸電子票

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/04/08 15:16:20　字體：大小

問

增值稅留抵退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例是否包含國內(nèi)旅客運(yùn)輸電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額？

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第八條規(guī)定，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

根據(jù)上述規(guī)定，增值稅留抵退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例不包含國內(nèi)旅客運(yùn)輸電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。

答

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