境外開展工程項(xiàng)目開具分割單時(shí)有什么備案要求和留存?zhèn)洳橘Y料

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/05/16 15:01:56　字體：大小

問

總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)在境外開展工程項(xiàng)目，需要給分包方或其他聯(lián)合體企業(yè)開具分割單，開具時(shí)有什么備案要求和留存?zhèn)洳橘Y料？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第41號)的相關(guān)規(guī)定：

“四、總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并將以下資料留存?zhèn)洳椋?br/>

1.總承包企業(yè)與境外發(fā)包方簽訂的總承包合同；

2.總承包企業(yè)與分包企業(yè)簽訂的分包合同，如建設(shè)項(xiàng)目再分包的，還需留存?zhèn)洳榉职髽I(yè)與再分包企業(yè)簽訂的再分包合同；

3.總承包企業(yè)境外所得相關(guān)完稅證明或納稅憑證；

4.境外所得繳納的企業(yè)所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計(jì)算過程及相關(guān)說明。

五、聯(lián)合體作為境外納稅主體，應(yīng)就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導(dǎo)方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.聯(lián)合體與境外發(fā)包方簽訂的工程承包合同；

2.各方企業(yè)組建聯(lián)合體合同或協(xié)議；

3.聯(lián)合體境外所得相關(guān)完稅證明或納稅憑證；

4.境外所得繳納的企業(yè)所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計(jì)算過程及相關(guān)說明。

六、總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)應(yīng)按項(xiàng)目分別建立分割單臺賬，準(zhǔn)確記錄境外所得繳納稅額分配情況。”

答

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