將開發(fā)的辦公樓無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/10/19 14:11:56　字體：大小

問

房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的辦公樓中的一部分無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的辦公樓中的一部分無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為辦公樓權(quán)屬變更的當天。

答

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