福建的房地產(chǎn)企業(yè)項目完工后，能否將差額進(jìn)行調(diào)整

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/11/25 12:10:43　字體：大小

問

福建的房地產(chǎn)企業(yè)項目完工后，能否在季度預(yù)繳時將實際毛利額與預(yù)計毛利額之間的差額進(jìn)行調(diào)整？

參考2022年2月15日國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局發(fā)布的《2022年1月12366咨詢熱點難點問題集》

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品時已按照預(yù)計毛利額預(yù)繳企業(yè)所得稅，項目完工后，是否需要在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時調(diào)整？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）附件1《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》規(guī)定：“4.第4行‘特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額’：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額，扣除實際繳納且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加后的余額，在此行填報?！?/p>

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第九條規(guī)定：“企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。

因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在項目完工年度匯算清繳時對實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額進(jìn)行調(diào)整，季度預(yù)繳時不作調(diào)整。

答

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