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境外貸款服務是否參與“不得計提加計抵減額的進項稅額”計算

來源: 正保會計網校 編輯：qizhenzhen 2024/01/09 10:19:13　字體：大 小
問：我公司為制造業(yè)享受增值稅加計抵減，現在有對境外提供貸款服務，貸款服務是否要參與“不得計提加計抵減額的進項稅額”的計算？


答：《財政部?稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部?稅務總局公告2023年第43號)規(guī)定：“五、先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。 

先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算： 

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額。” 

依據上述規(guī)定：不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額。對境外提供貸款服務的銷售額屬于發(fā)生跨境應稅行為的銷售額，需要參與“不得計提加計抵減額的進項稅額”的計算。

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