跨市設立分公司,總、分公司應如何分攤繳納企業(yè)所得稅
答:《國家稅務總局黑龍江省稅務局關于省內(nèi)跨市縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局黑龍江省稅務局公告2022年第1號)第一條規(guī)定,省內(nèi)注冊成立的居民企業(yè)跨市縣設立不具有獨立法人資格分支機構的,按以下情形分別管理:
(一)總機構、分支機構均在黑龍江省內(nèi),跨市縣設立分支機構的,除另有規(guī)定外,企業(yè)所得稅征收管理執(zhí)行本公告。
第四條規(guī)定,匯總納稅企業(yè)按照 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,75%在各分支機構間分攤,各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;25%由總機構分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照黑財預141號文件相關規(guī)定執(zhí)行。
總機構、分支機構分攤稅款分別按以下公式計算:
總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×25%
所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×75%
某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例