生產(chǎn)企業(yè)出口貨物同時內(nèi)銷自產(chǎn)軟件產(chǎn)品,進項稅如何分攤
答:《國家稅務總局關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退 先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第69號)第一條規(guī)定,納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目,也有出口等其他增值稅應稅項目的,增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應稅項目,分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。第二條規(guī)定,用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的,按照下列公式計算:
無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計