研發(fā)形成的銷售收入跨年了,當(dāng)年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用為0,怎么辦
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))規(guī)定:
“七、其他事項(xiàng)
... ...
(二)企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。”
因此,銷售試制品的當(dāng)年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用為0,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算,不需要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。
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