研發(fā)形成的銷售收入跨年了，當(dāng)年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用為0，怎么辦

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/10/10 15:22:00　字體：大小

問：企業(yè)取得研發(fā)中形成的試制品的銷售收入，需要沖抵加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用，但取得收入跨年了，銷售試制品的當(dāng)年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用為0，怎么辦？需要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）規(guī)定：

“七、其他事項(xiàng)

... ...

（二）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。”

因此，銷售試制品的當(dāng)年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用為0，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算，不需要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

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